Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Amortizare mijloace fixe proprii si inchiriate. Ce tratament contabil se aplica?

amortizare fiscalamijloace fixeinvestitiicontracte de inchiriere

In randurile de mai jos, avem ca subiect o societate care efectueaza prestari servicii transport fluvial cu nave proprii si inchiriate. Efectueaza reparatii capitale la doua dintre ele. O nava este proprie si una inchiriata. Vom vedea cum se stabileste durata de amortizare pentru aceste reparatii capitale care majoreaza valoarea imobilizarii corporale respective si daca trebuie constituita o comisie tehnica.

De asemenea, vom vedea daca investitiile la mijloace fixe inchiriate se amortizeaza pe durata ramasa din contractul de inchiriere si daca este valabila aceasta mentiune si in cazul reparatiilor capitale la nave fluviale.

Totodata, avand in vedere caracterul sezonier al activitatii desfasurate, stabilim daca este posibil sa se inregistreze cheltuieli cu amortizarea doar 9 luni pe an, adica timpul in care se inregistreaza venituri.

Iata raspunsul specialistului:

Potrivit punctului 138 alin. (2) din OMFP 1802/2014, amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economica reprezinta  alocarea sistematica a valorii amortizabile a unui activ pe intreaga durata de utilizare economica. 
Mijloacele fixe sufera deprecieri si pe perioada in care nu sunt utilizate. Astfel opinia mea este ca nu se justifica nici macar din punct de vedere contabil inregistrarea amortizarii numai in cele 9 luni de utilizare. Amortizarea se va calcula sistematic, pe intreaga durata de utilizare economica.
 
In intelesul reglementarilor contabile, conform punctului 138 alin. (3) din OMFP 1802/2014, prin durata de utilizare economica se intelege durata de viata utila, aceasta reprezentand:     
a) perioada in care un activ este prevazut a fi disponibil pentru utilizare de catre o entitate; sau     
b) numarul unitatilor produse sau al unor unitati similare ce se estimeaza ca vor fi obtinute de entitate prin folosirea activului respectiv.
    
Nota: Reparatiile capitale, care majoreaza valoarea imobilizarii corporale respective pot, cel mult, conduce la o modificare a duratei de amortizare din punct de vedere contabil (fiscal se calculeaza amortizarea conform codului fiscal). Conform punctului 238 alin. (5) din OMFP 1802/2014, i modificare semnificativa a conditiilor de utilizare, precum cazul efectuarii unor investitii sau reparatii, altele decat cele determinate de intretinerile curente, poate justifica revizuirea duratei de amortizare.

Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor
Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili


 
Conform punctului 239 alin. (2) din OMFP 1802/2014, investitiile efectuate la imobilizarile corporale utilizate in baza unui contract de inchiriere, locatie de gestiune, administrare sau alte contracte similare se supun amortizarii pe durata contractului respectiv. La expirarea contractului, valoarea investitiilor efectuate  si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. 
Navele de transport fluvial nu au un tratament special, deci si in cazul acestora se aplica prevederea potrivit careia investitiile la mijloace fixe inchiriate se amortizeaza pe durata ramasa din contractul de inchiriere.
    
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii mijloacelor fixe amortizabile, precum si investitiile efectuate la acestea se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prevederilor articolului 28 din Codul fiscal.
 
Potrivit art. 28 alin. (3) lit. a) si d) din Codul fiscal, sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:

- investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, asociere in participatiune si altele asemenea;
- investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;
 
Conform art. 28 alin. (12) lit. c) si d) din Codul fiscal, amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza: 

- pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz; in cazul investitiilor efectuate la mijloace fixe utilizate in asocieri fara personalitate juridica de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz;
- pentru investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, amortizarea fiscala se calculeaza pe baza valorii ramase majorate cu investitiile efectuate, a metodei de amortizare utilizata pentru mijlocul fix imbunatatit, pe durata normala de utilizare ramasa. 

In cazul in care investitiile se efectueaza la mijloace fixe amortizabile pentru care durata normala de utilizare este expirata, amortizarea fiscala se determina pe baza metodei de amortizare corespunzatoare mijlocului fix imbunatatit, pe durata normala de utilizare stabilita de catre o comisie tehnica interna sau un expert tehnic independent.
 
In concluzie, investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere se amortizeaza pe durata contractului, iar investitiile efectuate la mijloacele fixe existente se amortizeaza pe durata normala de utilizare ramasa. Numai daca durata normala de utilizare este expirata, amortizarea fiscala se calculeaza pe durata normala de utilizare stabilita de catre o comisie tehnica interna sau un expert tehnic independent. Amortizarea se calculeaza sistematic, pe intreaga durata de utilizare economica. In opinia mea nu puteti calcula amortizare numai 9 luni/an.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu - Economist
 

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
amortizare fiscalamijloace fixeinvestitiicontracte de inchiriere

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 25 Octombrie 2017


Votati articolul "Amortizare mijloace fixe proprii si inchiriate. Ce tratament contabil se aplica?":
Rating:

Nota: 3.5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Solicitare informatii contabilitate agentie de turism

Intrebare: Buna ziua,

Va transmit solicitarea mea scrisa, manifestandu-mi interesul pentru serviciile dvs de consultanta in contabilitate pentru o agentie de turism nou infiintata. Agentia va fi inregistrata pe SRL iar licenta va fi pe agentie detailista (revanzatoare), iar cifra de afaceri pana in 65000 de euro;

As avea urmatoarele intrebari, daca ma puteti ajuta:

1. ce impozite se platesc si cum se calculeaza? Venitul in cazul revanzatorilor este considerat comisionul, ca baza de impozitare?
2. se aplica regimul special de taxare tva si pentru agentiile cu cifra de afaceri pana in 65000 euro? Se plateste 24% tva catre stat sau cum se procedeaza cu acest regim special? Mentionez ca nu ne vom declara platitori de tva.
3. cum facturez eu catre client (exista diferentiere intre persoana fizica si juridica) dpdv al TVA-ului, se mentioneaza TVA inclus pe factura (fara a se mentiona valoare tva-ului, se mentioneaza Regimul Marjei, SDD) sau cum se procedeaza?
4. tinand cont ca vom considera cifra de afaceri doar comisionul, cum evidentiem comisionul revenit din vanzarea biletelor de avion si a cazarilor hoteliere pentru care vom primi facturi nete (nefiind specificata valoarea comisionului nostru)?
5. O alta intrebare ar fi daca agentul de turism trebuie angajat cu norma intreaga sau poate fi si pe un numar mai mic de ore.



Astept cu interes raspunsul dvs.
Va multumesc anticipat.


O zi frumoasa,
Monica Pralea
Manager Turism

Raspuns: La infiintare societatea va avea regim fiscal de microintreprindere insemnand ca datoreaza la...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 25 Octombrie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016