Â
Monografie contabila privind serviciile de transport in comertul exterior
Incepand cu 1 ianuarie 2010 au aparut o serie de modificari legate de locul prestarii serviciilor, care au ca principiu baza de impozitare la locul de consum.
Reguli generale referitoare la locul prestarii serviciilor:
· Art. 133, alin. (2) – In relatia B2B (persoana impozabila catre persoana impozabila) – locul unde beneficiarul este stabilit – IMPORTANT: se vor depune declaratii recapitulative pentru aceste servicii daca prestatorul/beneficiarul sunt persoane impozabile stabilite in Comunitate (VIES 2); aceste operatiuni fiind denumite servicii intracomunitare – art. 44 Directiva 2006/112/CE;
· Art. 133, alin. (3) – In relatia B2C ( persoana impozabila catre persoana neimpozabila) – locul unde prestatorul este stabilit – art. 45 Directiva 2006/112/CE.
Cele doua reguli inlocuiesc regula generala aplicata pana la data de 31 decembrie 2009 prevazuta la art.133 alin. (1) din Codul fiscal, conform careia locul prestarii serviciilor era considerat locul unde era stabilit prestatorul.
Prin persoana stabilita se intelege atat persoana care are sediul activitatii economice sau un sediu fix pe teritoriul unui stat membru.
Foarte important pentru determinarea locului prestarii serviciilor este stabilirea calitatii de persoana impozabila a beneficiarului si a locului unde este stabilit acesta.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Servicii i n relatia B2B:
1) Servicii de transport de bunuri
A) Prestator – persoana impozabila stabilita in Romania
B) Beneficiar – persoana impozabila din Comunitate:
Servicii: de transport national, intracomunitar, transport aferent exportului, transport aferent importului, transport aferent unor bunuri plasate in regim vamal suspensiv, alte servicii de transport international.
Serviciul nu este impozabil in Romania, daca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Comunitate, care comunica un cod valabil de TVA din alt SM, fiind impozabil in SM in care este stabilit beneficiarul.
NOU!
· Nu mai trebuie justificata scutirea de catre prestator pentru un transport aferent exportului, aferent unui import etc., fiind neimpozabil in Romania;
· Obliga la inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 1.531, daca operatiunea este taxabila in tara beneficiarului si in situatia in care prestatorul nu este inregistrat;
· Se declara in declaratia recapitulativa lunara, daca serviciul nu este scutit in tara beneficiarului.
Export de marfuri pe cont propriu
1. Societatea de comert exterior „A” achizitioneaza marfuri de la furnizori interni in vederea vanzarii lor la export pe cont propriu in valoare de 22.000 lei, TVA 19%, pe baza de factura fiscala.
2. Societatea de comert exterior „A” vinde marfurile la export in conditii de livrare CIF (Valoarea bun + transport la destinatie + asigurare), in valoare de 4.500 euro, din care 600 euro asigurarea externa, iar 400 euro transportul extern. In momentul livrarii, cursul de schimb valutar este de 4,2 lei/euro.
Factura externa:
- Valoare externa CIF
valoare factura = valoare bun + transport la destinatie + asigurare
valoare statistica = valoare facturata CIF – transport extern
VS
4.500 euro x 4,2 lei = 18.900 lei
- Asigurare externa
600 euro x 4,2 lei = 2.520 lei
- Transport extern
400 euro x 4,2 lei = 1.680 lei
- Valoare externa FOB (toate costurile pana la depozitarea bunului pe vapor)
3.500 euro x 4,2 lei = 14.700 lei
3. Se primeste factura privind asigurarea externa si se plateste integral.
4. Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile vandute.
5. Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute in conditia de livrare CIF. In momentul incasarii, cursul de schimb valutar este de 4,25 lei.
6. Se primeste factura de transport pe parcurs extern la un curs de schimb valutar de 4,25 lei/euro. Ea a fost inregistrata anterior la un curs de schimb valutar de 4,2 lei/euro.
7. Se inregistreaza plata facturii de transport pe parcurs extern la un curs de de schimb valutar de 4,3 lei/euro. In momentul primirii facturii cursul de schimb valutar era de 4,25 lei/euro.
Reflectarea in contabilitate a operatiunilor anterioare :
- Achizitionarea de marfuri de la furnizorul intern:
% = 401 26.180 lei
„Furnizori”
371 22.000 lei
„Marfuri”
4426 4.180 lei
„TVA colectata”
- Plata integrala prin banca:
401 = 5121 26.180 lei
„Furnizori” „Conturi la banci in lei”
- Vanzarea de marfuri la export:
4111 = % 18.900 lei
„Clienti”
707 18.000 lei
„Venituri din vanzarea marfurilor”
708 900 lei
„Venituri din activitati diverse”
- Primirea facturii privind asigurarea externa:
613 = 401 2.520 lei
„Cheltuieli cu prime de asigurare” „Furnizori”
- Plata facturii prin banca:
401 = 5121 600 euro/2.520 lei
„Furnizori” „Conturi la banci in lei”
- Descarcarea gestiunii de marfurile vandute:
607 = 371 22.000 lei
„Cheltuieli privind marfurile” „Marfuri”
- Incasarea contravalorii marfurilor vandute:
5124 = % 19.125 lei
„Conturi la banci in devize”
4111 4.500 euro / 18.900 lei
„Clienti”
765 225 lei
„Venituri din diferente de curs valutar"
- Primirea facturii de transport extern:
Articolul 47 prevede: „Locul prestarii de servicii de transport intracomunitar de bunuri este locul de plecare al transportului. Cu toate acestea, in cazul in care.....CONTINUAREA CLICK AICI REVISTA DE MONOGRAFII CONTABILEÂ
