email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Monografie contabila: transport comert exterior

monografietransportserviciicomert exterior

 

Monografie contabila privind serviciile de transport in comertul exterior

Incepand cu 1 ianuarie 2010 au aparut o serie de modificari legate de locul prestarii serviciilor, care au ca principiu baza de impozitare la locul de consum.

Reguli generale referitoare la locul prestarii serviciilor:

Art. 133, alin. (2) In relatia B2B (persoana impozabila catre persoana impozabila) locul unde beneficiarul este stabilit IMPORTANT: se vor depune declaratii recapitulative pentru aceste servicii daca prestatorul/beneficiarul sunt persoane impozabile stabilite in Comunitate (VIES 2); aceste operatiuni fiind denumite servicii intracomunitare art. 44 Directiva 2006/112/CE;

Art. 133, alin. (3) In relatia B2C ( persoana impozabila catre persoana neimpozabila) locul unde prestatorul este stabilit art. 45 Directiva 2006/112/CE.

Cele doua reguli inlocuiesc regula generala aplicata pana la data de 31 decembrie 2009 prevazuta la art.133 alin. (1) din Codul fiscal, conform careia locul prestarii serviciilor era considerat locul unde era stabilit prestatorul.

Prin persoana stabilita se intelege atat persoana care are sediul activitatii economice sau un sediu fix pe teritoriul unui stat membru.

Foarte important pentru determinarea locului prestarii serviciilor este stabilirea calitatii de persoana impozabila a beneficiarului si a locului unde este stabilit acesta.

Servicii i n relatia B2B:

1) Servicii de transport de bunuri

A) Prestator persoana impozabila stabilita in Romania

B) Beneficiar persoana impozabila din Comunitate:

Servicii: de transport national, intracomunitar, transport aferent exportului, transport aferent importului, transport aferent unor bunuri plasate in regim vamal suspensiv, alte servicii de transport international.

Serviciul nu este impozabil in Romania, daca beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Comunitate, care comunica un cod valabil de TVA din alt SM, fiind impozabil in SM in care este stabilit beneficiarul.

NOU!

Nu mai trebuie justificata scutirea de catre prestator pentru un transport aferent exportului, aferent unui import etc., fiind neimpozabil in Romania;

Obliga la inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 1.531, daca operatiunea este taxabila in tara beneficiarului si in situatia in care prestatorul nu este inregistrat;

Se declara in declaratia recapitulativa lunara, daca serviciul nu este scutit in tara beneficiarului.

Export de marfuri pe cont propriu

1. Societatea de comert exterior A achizitioneaza marfuri de la furnizori interni in vederea vanzarii lor la export pe cont propriu in valoare de 22.000 lei, TVA 19%, pe baza de factura fiscala.

2. Societatea de comert exterior A vinde marfurile la export in conditii de livrare CIF (Valoarea bun + transport la destinatie + asigurare), in valoare de 4.500 euro, din care 600 euro asigurarea externa, iar 400 euro transportul extern. In momentul livrarii, cursul de schimb valutar este de 4,2 lei/euro.

Factura externa:

- Valoare externa CIF

valoare factura = valoare bun + transport la destinatie + asigurare

valoare statistica = valoare facturata CIF transport extern

VS

4.500 euro x 4,2 lei = 18.900 lei

- Asigurare externa

600 euro x 4,2 lei = 2.520 lei

- Transport extern

400 euro x 4,2 lei = 1.680 lei

- Valoare externa FOB (toate costurile pana la depozitarea bunului pe vapor)

3.500 euro x 4,2 lei = 14.700 lei

3. Se primeste factura privind asigurarea externa si se plateste integral.

4. Se inregistreaza descarcarea gestiunii de marfurile vandute.

5. Se incaseaza contravaloarea marfurilor vandute in conditia de livrare CIF. In momentul incasarii, cursul de schimb valutar este de 4,25 lei.

6. Se primeste factura de transport pe parcurs extern la un curs de schimb valutar de 4,25 lei/euro. Ea a fost inregistrata anterior la un curs de schimb valutar de 4,2 lei/euro.

7. Se inregistreaza plata facturii de transport pe parcurs extern la un curs de de schimb valutar de 4,3 lei/euro. In momentul primirii facturii cursul de schimb valutar era de 4,25 lei/euro.

Reflectarea in contabilitate a operatiunilor anterioare :

- Achizitionarea de marfuri de la furnizorul intern:

% = 401 26.180 lei

Furnizori

371 22.000 lei

Marfuri

4426 4.180 lei

TVA colectata

- Plata integrala prin banca:

401 = 5121 26.180 lei

Furnizori Conturi la banci in lei

- Vanzarea de marfuri la export:

4111 = % 18.900 lei

Clienti

707 18.000 lei

Venituri din vanzarea marfurilor

708 900 lei

Venituri din activitati diverse

- Primirea facturii privind asigurarea externa:

613 = 401 2.520 lei

Cheltuieli cu prime de asigurare Furnizori

- Plata facturii prin banca:

401 = 5121 600 euro/2.520 lei

Furnizori Conturi la banci in lei

- Descarcarea gestiunii de marfurile vandute:

607 = 371 22.000 lei

Cheltuieli privind marfurile Marfuri

- Incasarea contravalorii marfurilor vandute:

5124 = % 19.125 lei

Conturi la banci in devize

4111 4.500 euro / 18.900 lei

Clienti

765 225 lei

Venituri din diferente de curs valutar"

- Primirea facturii de transport extern:

Articolul 47 prevede: Locul prestarii de servicii de transport intracomunitar de bunuri este locul de plecare al transportului. Cu toate acestea, in cazul in care.....CONTINUAREA CLICK AICI REVISTA DE MONOGRAFII CONTABILE 

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

e-Factura si e-Transport. Atentie la NOUTATILE de la 1 iulie!


ANAF are la dispozitie 2 noi instrumente de control si urmarire, destinate sa stopeze evaziunea fiscala si sa creasca gradul de colectare a TVA: e-Factura si e-Transport!

  • Stiti exact ce obligatii noi aveti?
  • Care sunt erorile pe care le puteti comite?
  • Ce aveti de facut pentru a respecta legea?

Raspunsuri exacte gasiti in  e-Factura. e-Transport. Restart pentru sistemul fiscal din Romania!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
monografietransportserviciicomert exterior

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 29 Aprilie 2010


Votati articolul "Monografie contabila: transport comert exterior":
Rating:

Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X