In analiza urmatoare, facem referire la o societate X din Romania care are un credit primit de la societatea mama Y din Elvetia (societate care detine si capitalul social al firmei X din Romania) in franci elvetieni.
Tinand cont de deprecierea francului elvetian in luna ianuarie 2015, vom vedea daca se pot constitui la finele anului 2014 provizioane, care sunt inregistrarile contabile si daca sunt deductibile fiscal aceste provizioane.
Provizioanele deductibile dpv fiscal sunt numai cele enumerate la art. 22 din Codul fiscal, iar printre ele nu se numara un eventual provizion pentru diferente de curs valutar constituit de o persoana care nu este institutie financiara.
Daca dvs. puteti estima iesirea ulterioara de resurse suplimentara generata de diferenta de curs valutar, puteti constitui un provizion (nedeductibil), dat fiind ca sunt indeplinite celelalte cerinte pentru constituirea unui provizion, respectiv exista o obligatie curenta generata de un eveniment anterior si este probabil ca o iesire de resurse suplimentare sa fie necesara pentru generarea obligatiei:
"221. - (1) Un provizion va fi recunoscut numai in momentul in care:
- o entitate are o obligatie curenta generata de un eveniment anterior;
- este probabil ca o iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva;
si
- poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Daca aceste conditii nu sunt îndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion."
(OMFP 3055/2009 care se aplica pentru inchiderea exercitiului 2014).
Inregistrarea contabila poate fi:
6812 = 1518.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
