In studiul de caz dezbatut astazi avem ca subiect principal o societate care in anul 2017 a fost platitoare de impozit pe profit prin optiune. Aceasta are capital social de 400.000 lei realizand la sfarsitul anului 2017 o cifra de afaceri de 432.000 euro.
Vom afla in continuare daca societatea trebuie sa aplice impozitul specific in conditiile in care desfasoara activitati conform CAEN 5630, 5610 si 5510 sau este obligata la trecerea la impozit microintreprindere din anul 2018.
- Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Iata raspunsul specialistului!
Microintreprinderea este, conform prevederilor art. 47 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, persoana juridica romana infiintata in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare care, incepand cu anul 2018, trebuie sa indeplineasca cumulativ la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent urmatoarele conditii:
- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar (pentru anul 2017 cursul a fost 4,6597 lei/euro).
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- capitalul social al acesteia nu este detinut de stat si autoritati locale;
- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
La alin. (2) al art. 47 se prevede ca aceste dispozitii se aplica si persoanelor juridice romane care au desfasurat ca activitate principala sau secundara operatiuni reglementate de codurile CAEN prevazute de Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro si care indeplinesc si celelalte conditii anterior prezentate.
Trecerea la statutul fiscal de microintreprindere se comunica organului fiscal competent prin completarea si depunerea formularului 010 pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul (art. 55, alin. (2) din Codul fiscal).
In declaratia 010 ”Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiera pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, aprobat prin Opanaf 3725/2017, se bifeaza scoaterea din evidenta pentru impozitul pe profit, daca in anul 2017 ati realizat si venituri supuse acestui tip de impozit (rd. 2.2), pentru impozitul specific (rd. 13.1 si casuta corespunzatoare activitatii din care s-au obtinut veniturile) si luarea in evidenta ca platitor de impozit pe venit (rd. 3.1).
Impozitul specific datorat pentru semestrul II 2017 se declara si se achita in luna ianuarie 2018.
Din anul 2018 atata timp cat societatea indeplineste conditiile de microintreprindere, nu datoreaza si nu plateste impozit specific, chiar daca obtine venituri din una din activitatile prevazute de codul CAEN la care se face referire in Legea nr. 170/2016.
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor.
