Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Repartizare rezerva din facilitati fiscale la dividende

dividendeOMFP 3055/2009rezerve legalemijloace fixeamortizare
Intrebare:

In anul 2003 o societate a achizitionat mijloace fixe in valoare de 50.000 lei. La calculul imp pe profit s-a procedat astfel:
- venituri = 100.000
- cheltuieli = 70.000

profit impozabil = 30.000 -10.000 (reducere de 20% pentru achizitia de mijloace fixe) = 20.000. Mentionam ca aceasta reducere nu a fost considerata o amortizare accelerata de 20%, nu s-a inregistrat 6811 = 2813 cu suma de 10.000 lei. S-a facut doar inregistrarea 129 = 1068 10.000 lei.

Aceata reducere de 10.000 a fost impozitata in urmatorii 5 ani (perioada de functionare a mijloacelor fixe si pastrare in gestiune) prin amortizare nedeductibila la calculul impozitului pe profit. In momentul schimbarii destinatiei rezervei constituite din aceasta reducere, si anume repartizare dividende, se considera venit impozabil la calculul impozitului pe profit?

PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri. Conform modificarilor Codului Fiscal 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri. Conform modificarilor Codului Fiscal 2018

Vezi detalii

50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii

Vezi detalii

Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG

Vezi detalii




Raspuns:

Facilitatea privind deducerea cotei de 20% din valoarea mijlocului fix amortizabil era prevazuta la art. 24 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal si s-a aplicat pana la 30 aprilie 2005, pentru mijloacele fixe puse in functiune pana la aceasta data.

In ceea ce priveste amortizarea, Codul fiscal opereaza cu doua notiuni: amortizare contabila si amortizare fiscala. Pentru a intelege mecanismul aplicarii facilitatii reiau exemplul prezentat de d-voastra:

- mijloc fix = 50.000 lei amortizabil pe 5 ani,

- deducere = 10.000 lei (fiscal)

Din punct de vedere contabil s-au inregistrat cheltuieli in ct. 6811 de 50.000/5 ani 10.000 lei/an.

Aceste cheltuieli au fost nedeductibile.

Din punct de vedere fiscal s-au dedus initial 10.000 lei si apoi 40.000 lei /5 ani.

De exemplu, in primul an s-au dedus fiscal = 18.000 lei, in al doilea = 8.000 lei, in al treilea 8.000 lei, in al patrulea = 8.000 lei si in al cincilea 8.000 lei. In total = 50.000 lei.

In formularul 101, in primul an aceste sume s-au trecut:

- la rd. 2 = 10.000 (amortizare contabila)

- la rd. 12 = 10.000 (element similar cheltuielilor, reprezentand 20%, care s-a scazut)

- la rd. 14 = 8.000 (amortizare fiscala)

- la rd. 29 = 10.000 (amortizarea contabila).



Presupunand ca in primul an ati realizat venituri de 100.000 si cheltuieli numai din amortizare, de 10.000, profitul impozabil se calculeaza:

100.000 - 10.000 - 18.000 + 10.000 = 82.000 x 16% = 13.120lei

Nu se poate spune ca suma de 10.000 (100.000x20%) nu a fost dedusa fiindca s-a scazut ca element similar cheltuielilor.

Pe total perioada de 5 ani s-au inregistrat cheltuieli cu amortizarea (liniara) de 50.000 lei, iar fiscal s-au dedus 50.000 lei.

In ceea ce priveste repartizarea rezervei constituite prin nota contabila 129 "Repartizarea profitului" = 1068 "Alte rezerve" la dividende, consider ca acest lucru este posibil, cu aprobarea adunarii generale, daca rezerva nu a fost constituita din profit brut (neimpozitat). Asa cum este prevazut si la pct. 247 din OMFP 3055/2009 , cu modificarile ulterioare, alte rezerve neprevazute de lege pot fi constituite pe seama profitului net si pot fi utilizate in alte scopuri stabilite de adunarea generala a asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 20 Februarie 2012


Votati articolul "Repartizare rezerva din facilitati fiscale la dividende":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Registru de incasari si plati obligatoriu pentru norma de venit?

Intrebare: Buna ziua! Am un pfa infiintat in luna mai 2014 cu caen 1061 si am depus la finante declaratia 220 in termen de 15 zile de la infiintare,dar nu mi au spus ca trebuie sa depun si registrul de incasari si plati si registrul inventar pentru parafat.Daca merg acum sa le depun primesc amenda?Am inteles ca nu sunt obligatorii daca am optat pentru impozitare la norma de venit.Daca sunt obligatorii cum le completez? Utilajele si cladirea(sediu) sunt luate in comodat cu titlu gratuit.sunt legalizate la notar.nu se emite nici o factura(cheltuiala) pe pfa.As mai avea o intrebare ce declaratii trebuie depuse la anaf pentru anul in curs?sunt si angajata cu norma intreaga.Doamna de acolo mi a spus ca trebuie doar o adeverinta precum ca lucrez cu norma intreaga si atat(ca nu trebuie sa mai depun nici declaratia 220 nici 200) si ca o sa primesc prin posta(data trecuta mi a dat pe loc) decizia de impunere 260.Este ok cum zice ea? Multumesc mult pentru timpul acordat!

Raspuns: Depuneti ce v-a spus functionarul, dar tot acesta va emite si amenda pentru nedepunere.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 20 Februarie 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Schimbari procedurale pentru contribuabilii mijlocii de la 01 aprilie 2018

    • Prin Legea nr. 30/2018 publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 49 din 18/01/2018 au fost completate dispozitiile art. 30 din Codul de procedura fiscala. La acest articol se introduce un nou alineat care prevede ca administrarea obligatiilor fiscale datorate de contribuabilii mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, se realizează de organul fiscal de la nivel judeţean sau al municipiului Bucuresti, dupa caz. Aceste pr...» citeste mai departe aici

  • Proiectul de amanare a termenului pentru declaratia 600. Iata ce motive invoca Guvernul!

    • Ministerul Finantelor a facut public proiectul de ordonanta de urgenta referitor la amanarea termenului de depunere a controversatei declaratii 600. Conform informatiilor prezentate in acest document, noul termen de depunere a declaratiei 600 va fi 1 martie 2018, nu 31 ianuarie, asa cum este in prezent. Conform unui articol anterior despre ...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor: Ne gandim sa nu mai fie necesara depunerea Declaratiei 600 ai plata sa se faca pe baza de CNP

    • Ministrul Finantelor, Ionut Misa, a declarat marti la Senat, ca regimul declararii veniturilor din activitati independente ar putea fi modificat astfel incat sa nu mai fie necesara depunerea Declaratiei 600, iar plata contributiilor sociale aferente sa se faca pe baza de CNP. „Ne gandim la posibilitatea ca persoanele vizate sa nu mai depuna Declaratia 600 si plata sa se faca pe baza de CNP (n.n.- Cod Numeric Personal)”, a declarat Ionut Misa la intrebarile legat...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venitul obtinut din tranzactii imobiliare. Cum se procedeaza?

    • In analiza de astazi dezbatem cazul unei persoane fizice inregistrata drept platitoare de TVA pentru tranzactii imobiliare. Intrebarea este daca aceasta plateste 3% impozit tranzactii, retinut de notar sau 10% impozit pe venit.   Iata raspunsul specialistului! Se face apel la dispozitiile art. 67 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, potrivit carora veniturile din activitati independ...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: acte normative cu incidenta fiscala in perioada 15-19 ianuarie 2018

    • ANAF a publicat lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala in perioada 15-19 ianuarie 2018, publicate in Monitorul Oficial. Mai jos puteti sa studiati cuprinsul numarului 4 (170) din 2018. 1. Legea nr.29/2018 privind anularea unor obligatii fiscale (M.Of. nr.52 din 18 ianuarie 2018);   2. Legea nr.30/2018 pentru completarea art.30 din Legea nr.207/2015 privind Codu...» citeste mai departe aici

  • ABC-ul investitiei la Bursa

    • Cu siguranta si voi ati ajuns la concluzia ca in prezent cel mai rau lucru care ti se poate intampla este sa fii neinformat. Cu atatea resurse in jurul nostru, nu poti sa-ti permiti sa spui „n-am stiut, n-am inteles, n-am aflat.” Stii acum cate ceva despre educatia financiara, despre imprumuturile in franci elvetieni, despre criza, Robor, despre imprumuturile online (krediti online), despre biroul de credit. Da...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X