Reevaluare cladire si balanta. Cum procedam la transfer conturi?

In urma unei reevaluari a unei cladiri care apoi a fost vanduta (in anul 2007), ramane in balanta o suma destul de mare in contul 106 Rezve din reevaluare cladiri.

In curand societatea in cauza o sa fuzioneze cu o alta societate (prima fiind societatea absorbita). Ce se intampla cu acesta suma in momentul transferul conturilor din balanta firmei absorbite in balanta celeilalte societati?

 Se va achita 16% pe aceasta suma chiar daca nu se schimba destinatia ei (va ramane tot pe rezerve din reevaluare)?

Din punct de vedere fiscal consideram aplicabile prevederile de la art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, ce stabileste modul de aplicare a impozitarii rezervelor ce au fost deduse la calculul impozitului pe profit, dupa cum urmeaza: "(5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva. "
 
Obeservam ca acest temei normativ nu considera o distribuiere de rezerve si nici nu obliga la impozitare, o rezerva ca urmare a operatiilor de fuziune, atat timp cat aceasta se preaia in forma si valoarea existenta anterior.
 
In concluzie raspunzand punctual la intrebare nu se va achita 16% pentru preluarea rezervei de reevalure prin fuziune, atata timp cat aceasta nu este distribuita la participantii la societate.
 

Din punct de vedere contabil noile reglementari enumerate   la pct. 109 alin. (3) din OMFP 1802/2014 privind contabilitatea obliga operatorii economici ca la prima aplicare a reglementarilor contabile sa retrateze rezerva din reevaluare. Aceasta se va inregistra in contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare".

Autor: Consultantul fiscal Adrian Benta pentru www.portalcontabilitate.ro