In cazul de mai jos, s-au primit facturi emise de firme platitoare de TVA care se vor factura la o persoana fizica din USA. Inregistrarea de la furnizor este:
% = 401 .analitic
461
4426 deductibila. Vom vedea daca s-a inregistrat corect si daca refacturarea se face cu TVA, precum si ce regim comporta aceasta factura in declaratia 300. Totodata, stabilim daca se declara in D394 si daca firma mai are alte obligatii la emiterea acestei facturi.
- Ian 2040 locuri
disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, editia 150
2025, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Ian 20100 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - CU intrebari
2025, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Potrivit punctului 432 din OMFP 1802/2014, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
Refacturarea cheltuielilor este reglementata prin normele de aplicare ale art. 286 Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si servicii efectuate in interiorul tarii sin Legea 227/2015
privind Codul fiscal, la pct. 30 alin. (5) unde se mentioneaza ca se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
- persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea Verde a Contabilitatii
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Astfel, la refacturare, societatea aplica structura de comisionar, caz in care primeste facturi emise pe numele sau si emite facturi pe numele persoanei fizice. In aceasta calitate, societatea isi poate exercita dreptul de deducere deoarece, prin refacturare, realizeaza operatiuni taxabile.
La refacturare, prin aplicarea structurii de comisionar, exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de refacturare, fiind aplicabil regimul fiscal al operatiunilor refacturate in ceea ce priveste locul prestarii, cotele si scutirile prestarii refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Platile in contul altei persoane se pot inregistra in contul 461 pana in momentul decontarii.
Primirea facturilor pe numele dumneavoastra dar in contul persoanei fizice:
% = 401
461
4426
Refacturarea cheltuielilor catre B
4111 = %
461
4427
In concluzie, nu se considera venit refacturarea de cheltuieli. Presupunand ca nu exista un export de bunuri, sau locul serviciilor refacturate persoanelor fizice nu este in SUA, atunci factura reprezentand cheltuieli refacturate se intocmeste cu tva.
In cartusul D al declaratiei 394 se declara facturile emise catre persoane fizice romane/straine. In decontul de tva se vor declara operatiunile normal, la rubricile corespunzatoare cotelor de tva din facturile primite sau emise.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
