Proiectul Noului Cod fiscal. Un nou sistem de impunere a microintreprinderilor

Ministerul Finantelor Publice a postat pe site-ul oficial (www.mfinante.ro), in sectiunea Transparenta decizionala, in dezbatere publica, proiectul Legii noului Cod fiscal si al noului Cod de procedura fiscala.

Proiectul prevede noi reguli privind impozitarea microintreprinderilor. Astfel, conform proiectului, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri, altele decat cele obținute din desfașurarea de activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii, in domeniul jocurilor de noroc; activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere și gazelor naturale;
b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80 % din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitațile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
Nivelul veniturilor prevazute la lit.c) se modifica dupa cum urmeaza:
a) 75.000 euro, pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor in anul 2017

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Proiectul prevede aplicarea urmatoarelor cote de impozitare pe veniturile microintreprinderilor:

a) 1% pentru microintreprinderile care au peste 2 salariați, inclusiv;

b) 3% pentru microintreprinderile care au un salariat;

c) 3% + 1530 lei trimestrial, pentru microintreprinderile care nu au salariati. Aceasta suma se actualizeaza in funcție de evoluția salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, prin ordin al ministrului finanțelor publice;

d) 3% pentru microintreprinderile care nu se incadreaza in prevederile lit.a) sau lit.b), și care se afla intr-una din urmatoarele situații inscrise in registrul comerțului sau in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, dupa caz:
1. dizolvare urmata de lichidare, potrivit legii;
2. inactivitate temporara, potrivit legii;
3. declarare pe proprie raspundere a nedesfasurarii de activitati la sediul social/sediile secundare, potrivit legii.

In cazul in care, in cursul anului fiscal, numarul de salariați se modifica, cotele se aplica in mod corespunzator, incepand  cu trimestrul in care s-a efectuat   modificarea, potrivit legii.
In vederea incadrarii in aceste cote, prin salariat se ințelege persoana anjagata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit legii.

In ceea ce priveste baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, impozitul se va aplica asupra veniturilor din orice sursa. Vor fi exceptate in continuare categoriile de venituri prevazute de actualul Cod fiscal, precum si:
- veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite potrivit legii, titularii initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor, sau mostenitorii legali ai acestora;
- despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului.

Conform proiectului, pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila se vor adauga si:

-    rezervele, cu excepția celor reprezentand facilitați fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv;

-    rezervele reprezentand facilitați fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanți sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situația in care rezervele fiscale sunt menținute pana la lichidare acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.

Conform prevederilor actuale, mentinute si in proiect,  pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila se adauga urmatoarele:

a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii;
b) in trimestrul IV, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului.

Autor: Irina Dumitrescu