Taxare inversa aplicata gresit. Cum vom corecta eroarea din punct de vedere contabil si ce implicatii fiscale apar?

In analiza de mai jos, avem o firma careia i s-a aplicat taxare inversa in mod eronat la cumpararea de energie electrica. Vom vedea cum se poate corecta erorare din punct de vedere contabil, precum si ce implicatii fiscale apar.

Corectia va fi facuta de furnizorul care a emis factura scutita, la data constatarii erorii, prin stornarea facturii emise eronat si emiterea unei facturi corecte. Conform punctului 108. din Normele metodologice ale legii 227, prevederile articolului 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se aplica si in situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare pentru operatiuni care se supun masurilor de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal sau care sunt neimpozabile in Romania.

Nu sunteti in perioada unei inspectii fiscale, deci va incadrati la art. 330 alin. (1) lit. b).

"ART. 330 - Corectarea facturilor
(1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente

b) In cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate.

 108. (1) In sensul prevederilor art. 330 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care tine loc de factura este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in conformitate cu obligatiile impuse de un acord ori de un tratat la care Romania este parte, care contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
   
(2) In situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare si ulterior intra in posesia documentelor justificative care ii dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 294, 295 sau 296 din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, aplicand regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate. Aceleasi prevederi se aplica si in situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare pentru operatiuni care nu se cuprind in sfera de aplicarea a taxei, se supun masurilor de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal sau care sunt neimpozabile in Romania."

Conform Ordinul nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, nu se face corectie a erorilor materiale pentru corectarea erorilor de inregistrare a taxei pe valoarea adaugata in evidentele persoanelor impozabile, caz in care se aplica prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal:

"Art. 3.

Prevederile prezentului ordin nu se aplica pentru corectarea erorilor de inregistrare a taxei pe valoarea adaugata in evidentele persoanelor impozabile, caz in care se aplica prevederile Legii nr. 227/2015

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

3. Prin prezentele instructiuni pot fi corectate erori materiale de tipul:

a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;

b) inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, in alte randuri decat cele stabilite prin reglementarile legale in materie;

c) erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil