Grup fiscal unic. Cum intocmim monografia contabila?

In randurile de mai jos, vom stabili care este monografia contabila pentru grup fiscal unic (tratament TVA) atat in evidenta contabila a reprezentantului fiscal, cat si a membrilor grupului.

Potrivit pct 5 (13-14) din Normele metodologice de aplicare a art 269 alin (9) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, de la  data implementarii grupului fiscal unic, fiecare membru al grupului fiscal si reprezentantul grupului au urmatoarele obligatii:  

"a) fiecare membru al grupului fiscal, altul decat reprezentantul:

1. raporteaza in decontul de taxa mentionat la art. 323 din Codul fiscal orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achizitie intracomunitara de bunuri sau orice alta operatiune realizata de sau catre acesta pe parcursul perioadei fiscale;
2. trimite decontul sau de taxa reprezentantului;
3. nu plateste nicio taxa datorata si nu solicita nicio rambursare conform decontului sau de taxa;

 b) reprezentantul:

1. preia, in primul decont consolidat, soldurile taxei de plata de la sfarsitul perioadei fiscale anterioare, neachitate pana la data depunerii acestui decont, precum si soldurile sumei negative a taxei pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile de TVA ale membrilor grupului aferente perioadei fiscale anterioare;

2. raporteaza in propriul decont de taxa, mentionat in art. 323 din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achizitie intracomunitara de bunuri ori de servicii, precum si orice alta operatiune realizata de sau catre acesta pe parcursul perioadei fiscale;

3. raporteaza intr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de la alti membri ai grupului fiscal, precum si rezultatele din propriul decont de taxa pentru perioada fiscala respectiva;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

4. depune la organul fiscal competent toate deconturile de taxa ale membrilor, precum si formularul de decont de taxa consolidat;

5. plateste sau, dupa caz, solicita rambursarea taxei care rezulta din decontul de taxa consolidat.
          
Fiecare membru al grupului fiscal trebuie:

a) sa depuna declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, la organul fiscal competent;
b) sa se supuna controlului organului fiscal competent;
c) sa raspunda separat si in solidar pentru orice taxa datorata de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada cat apartine respectivului grup fiscal;
d) sa intocmeasca primul decont de TVA, dupa parasirea grupului fiscal, doar pe baza operatiunilor efectuate in perioada ulterioara parasirii grupului, fara preluarea soldului din decontul aferent perioadei fiscale anterioare, depus in vederea intocmirii decontului consolidat".

Monografie contabila:

a)    In contabilitatea reprezentantului grupului:
 
1. Preluarea de la fiecare membru, in primul decont de TVA consolidat a soldurilor initiale de TVA de plata de la sfarsitul perioadei fiscale anterioare, neachitate pana la data depunerii acestui decont

451"Decontari intre entitati afliate". analitic membru   =   4423 TVA de plata

 2. Preluarea de la fiecare membru, in primul decont de TVA consolidat a soldurilor initiale de TVA de rambursat de la sfarsitul perioadei fiscale anterioare
4424"TVA de rambursat"   = 451 "Decontari intre entitati afliate". analitic membru

3. preluarea, la sfarsitul lunii a soldurilor conturilor 4423 si 4424 de la fiecare membru al grupului, conform articolelor contabile de mai sus

4. la sfarsitul lunii, inchiderea conturilor 4423 si 4424 prin formula contabila   
4423 "TVA de plata " = 4424"TVA de recuperat"la nivelul sumei mai mici;
   
- in cazul in care soldul contului 4423 este mai mare decat soldul contului  4424, diferenta ramasa neinchisa din contul 4423 se va vira la bugetul de stat prin formula : 4423"TVA de plata = 5121"Conturi la banci in lei"

 - in cazul in care sodul contului 4423 este mai mic decat soldul contului  4424, diferenta ramasa neinchisa din contul 4424 se va prelua in decontul perioadei fiscale urmatoare sau se va solicita la rambursare prin bifarea casetei corespunzatoare din decont.
                       
b) in contabilitatea fiecarui membru al grupului:

1. Transmiterea la sfarsitul lunii catre reprezentantul grupului a soldului contului 4423"TVA de plata" pentru a fi preluat in decontul consolidat
4423"TVA de plata"  = 451"Decontari intre entitatile afiliate".analitic reprezentant   

2. Transmiterea la sfarsitul lunii catre reprezentantul grupului a soldului contului 4424"TVA de recuperat" pentru a fi preluat in decontul consolidat
451"Decontari intre entitatile afiliate".analitic reprezentant = 4424"TVA de recuperat"

Contul 451 nu se inchide, soldul acestuia debitor sau creditor reflectand situatia cumulata a taxei pe valoarea adaugata transmisa reprezentantului grupului de la infiintarea acestuia.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal