Predarea facturilor neincasate. Care sunt inregistrarile contabile?

In randurile de mai jos analizam cazul unei societati X care factureaza in baza unui contract o taxa de trecere catre clienti externi (Z). Taxa in cauza este facturata in numele si pentru Y si in urma incasarii de la Z este virata in totalitate catre Y, ulterior X percepand un comision pentru suma virata. La finalizarea contractului dintre Y si X raman sume neincasate reprezentand facturi emise catre clientii externi Z. X si Y hotarasc ca in urma finalizarii contractului, Y sa preia creantele ramase neincasate si sa se ocupe de urmarirea acestora. Cum se poate face preluarea de creante si care este monografia contabila atat pentru X, cat si pentru Y tinand cont de urmatoarele:

- facturile nu sunt purtatoare de TVA
- taxa de trecere este calculata in euro si exprimata in lei la data facturarii
- in momentul emiterii facturii X intocmeste inregistrarea 4111 = 4626 (taxa nu reprezinta venit al lui X)?

Y propune ca X sa storneze valoarea facturilor emise catre clientii externi iar Y sa le refactureze acestora taxa care le apartine de drept. Poate fi aceasta o solutie?

Iata raspunsul specialistului!

Din cele prezentate reiese ca sumele facturate de X catre clientii externi Z se regasesc ca venituri in contabilitatea societatii Y, in numele si pentru care se emit respectivele facturi, iar ceea ce se doreste este o cesiune a creantelor lui X asupra clientilor Z la valoarea lor nominala in euro, iar creantele si datoriile rezultate din facturile emise initial ar fi trebuit evaluate lunar la cursul BNR din ultima zi bancara a fiecarei luni, avand in vedere prevederile pct. 325 alin. 1 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014. De aceea, eventualele diferente de curs valutar s-ar inregistra intre momentul cesiunii si finele lunii anterioare acestei cesiuni.
 
La societatea X (cedentul) care cesioneaza creantele Z (debitor cedat) catre Y (cesionar), inregistrarile contabile sunt:
 

- predarea/transferul creantelor
            %     = 4118 “Clienti incerti sau in litigiu”/Z
461 “Debitori diversi”/Y
665 “Cheltuieli din diferente de curs valutar”     (daca este vorba de diferente nefavorabile de curs valutar)
 
sau
461 “Debitori diversi”/Y =       %
                                    4118 “Clienti incerti sau in litigiu”/Z
                                    765 “Venituri din diferente de curs valutar”   (daca este vorba de diferente favorabile de curs valutar)
 
- reluarea la venituri a eventualelor ajustari de depreciere constituite anterior
491 “Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti” = 7814 “Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante”
 
- compensarea contravalorii creantelor predate cu sumele datorate partenerului Y
4626 “Creditori diversi”/Y =    % 
                                          461 “Debitori diversi”/Y
                                          765 “Venituri din diferente de curs valutar”   (daca este vorba de diferente favorabile de curs valutar)
 
sau
 
            %     = 461 “Debitori diversi”/Y
4626 “Creditori diversi”/Y
665 “Cheltuieli din diferente de curs valutar”     (daca este vorba de diferente nefavorabile de curs valutar).
 
La societatea Y (cesionara), creantele preluate in urma cesiunii se inregistreaza astfel:
- preluarea creantei
461 „Debitori diversi”/Z = 7xx „Venituri”
 
sau
461 „Debitori diversi”/Z = 461 “Debitori diversi”/X (in functie de modalitatea de evidentiere a veniturilor in contabilitatea lui Y pe baza facturilor emise de X catre Z in numele si pentru societatea Y9
 
Debit cont 809 „Creante preluate prin cesionare”/Z
 
- incasarea creantei
5121 „Conturi la banci in lei” = 461 „Debitori diversi”/Z
 
Credit cont 809 „Creante preluate prin cesionare”/Z.
 
In functie de prevederile contractuale dintre parti se poate proceda si la varianta ca X sa storneze facturile emise in numele si pentru Y, ramase neincasate la finele contractului, urmand ca Y sa-si factureze propriile prestatii direct catre clientii Z.

 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist.