email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cum procedam pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA pentru clienti declarati in stare de faliment?

ajustare baza de impozitareclienti declaratifalimentprofit impozabiltvaomfp 3055cheltuieli

 

In evidentele contabile ale societatii exista facturi neincasate din 2006/2007 pentru care nu s-au constituit provizioane. In luna martie 2015, societatea a intrat in posesia hotararii judecatoresti de inchidere a falimentului cf. Legii privind procedura insolventei datata 2009/2010.

1. Stabilim daca se pot face ajustare TVA si trecerea creanta pe 645 deductibil fiscal trim 1 an 2015 prin emiterea unei facturi de ajustare in luna martie 2015 sau daca va trebui intocmita o rectificativa aferenta anului 2009-2010 cand s-a emis sentinta, urmand ca scoaterea din evidente sa se faca pe seama rezultatului reportat.

2. In situatia in care nu se doreste intocmirea declaratiilor rectificative, iar cheltuiala se va inregistra in anul 2015, stabilim daca trebuie considerata cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit si daca se mai poate ajusta TVA-ul.

        Avand in vedere faptul ca hotararea definitiva si irevocabila s-a emis in 2009/2010, dar s-a  primit in anul 2015, inteleg ca societatea pe care o reprezentati nu este persoana impozabila care a initiat procedura de declarare in stare de faliment a clientilor respectivi. Practic, societatea respectiva a "aflat" ca debitorii respectivi au fost declarati  in stare de faliment si au  fost radiati din evidentele Registrului comertului.

        In aceasta situatie, trebuie  efectuata, obligatoriu,  in anul 2015 inregistrarea creantei pe cheltuieli prin formula contabila 654 "Pierderi din creante si debitori diversi" = 4118 "Clienti incerti sau in litigiu", dar cheltuiala este nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.  In acest sens, aduc drept argument   prevederile art. 21 alin. (4) lit. o) conform carora sunt nedeductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte  in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n)  " o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz. Asa cum ati precizat si dvs., inregistrarea in anul 2015 a hotararii judecatoresti definitive si irevocabile din anul 2010, impune efectuarea inregistrarilor prin debitul contului 117 si depunerea declaratiei rectificative cod 101 pentru anul 2010.

        In ceea ce priveste TVA, avand  in vedere faptul ca facturile sunt neincasate din anul 2006/2007, consider ca nu se mai poate efectua nici ajustarea bazei de impozitare a  TVA conform prevederilor art. 138 lit. d) deoarece sumele respective sunt prescrise din anul 2009/2010.
 
Asa cum rezulta din O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, in vigoare la data prescrierii,  scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise,  se efectueaza numai dupa ce au fost intreprinse toate demersurile juridice  pentru decontarea acestora. Un astfel de demers consta fie in notificarea periodica a debitorului cu privire la suma datorata, fie  actionarea in instanta in vederea recuperarii sumei neincasate. Acest aspect este reglementat la punctul 187 din O.M.F.P. nr. 3055/2009.   

In cazul clientilor, sumele datorate de clienti se prescriu in termen de 3 ani. Prescrierea poate fi intrerupta de creditor numai prin declararea in stare de faliment a debitorului in cadrul termenului de prescriere.
 


       In concluzie, in baza argumentelor mai sus prezentate, in opinia mea, ajustarea bazei de impozitarea a TVA nu mai poate fi efectuata, iar cheltuiala care se inregistreaza este nedeductibila la determinarea profitului impozabil.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

IMPORTANT: E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!


1. Ce inseamna exact tranzactii B2G?

2. Tranzactiile cu societati la care statul este actionar majoritar sunt tranzactii B2G?

3. Odata inregistrati in registrul RO e-Factura, avem obligatia ca toate facturile emise de noi sa fie electronice sau doar cele in relatia B2G?

4. Facturile catre institutii publice, dar care nu implica produse cu risc fiscal, trebuie emise electronic?

5. Parohiile sunt considerate autoritati contractante? Exista pentru ele obligativitatea trimiterii facturilor electronice?

Raspunsurile sunt disponibile in lucrarea E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
ajustare baza de impozitareclienti declaratifalimentprofit impozabiltvaomfp 3055cheltuieli

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 16 Martie 2015


Votati articolul "Cum procedam pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA pentru clienti declarati in stare de faliment?":
Rating:

Nota: 2.88 din 5 din 4 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 16 Martie 2015 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X