Anul 2023 vine cu modificari importante in sfera taxarii PFA-urilor (persoanele fizice autorizate), obligatii ce vizeaza si alte categorii care obtin venituri din activitati independente.
O noutate importanta o reprezinta noile plafoane de venituri care sunt impartite pe cateva praguri. Vestea buna pentru contribuabili este ca taxele mai mari nu vor fi platite in acest an, ci in 2024, insa trebuie luate in considerare la completarea Declaratiei unice in ceea ce priveste venitul estimat.
1. S-au schimbat plafoanele de venituri pentru plata CAS si CASS
Plata CAS
In cazul in care veniturile unei PFA vor fi intre 12 - 24 salarii minime brute pe economie, baza de calcul a CAS (de 25%) este cel putin 12 salarii minime. Daca venitul pe anul 2023 este mai mare de 24 de salarii minime, CAS se va calcula la nivelul a 24 de salarii minime pe economie.
Asadar, nu se datoreaza CAS pentru venituri sub 12 salarii minime brute pe tara, dar nu trebuie neglijat faptul ca se plateste CASS, unde primul plafon este de 6 salarii minine.
Exemple de calcul:
Venit intre 12-24 salarii: CAS = 25%* 3.000 lei * 12 = 9.000 lei
Venit peste 24 salarii: CAS= 25%*3.000 lei *24 = 18.000 lei
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Plata CASS
Pana acum era optional sa platesti la CASS in cazul unui venit cuprins intre 6-12 salarii minime, insa din 2023 a devenit obligatoriu.
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe tara.
Exemple de calcul:
Venit intre 6-12 salarii minime : 10%*3.000 lei *6 = 1.800 lei
Venit intre 12-24 salarii minime: 10%*3.000 lei*12 = 3.600 lei
Venit peste 24 salarii minime : 10%*3.000 lei* 24 = 7.200 lei
De retinut faptul ca nu exista exceptii de la plata contributiilor pentru faptul ca PFA realizeaza si venituri din salarii.
Impozitul pe venit ramane tot 10%.
2. Reducerea plafonului pentru trecerea de la norma de venit la sistem real
Guvernul a hotarat reducerea plafonului pentru trecerea de la norma de venit la sistem real, de la 100.000 euro la 25.000 euro. PFA-urile care depasesc 25.000 euro in acest an vor trece pe sistem real din 2024.
Aceasta masura se aplica si pentru alte categorii care aplica impozitarea la norma de venit, asa cum sunt intreprinderile individuale (II-uri) si intreprinderile familiale (IF-uri).
3. Noutati in completarea Declaratiei unice
Pentru veniturile aferente anului 2022, PFA-urile trebuie sa depuna pana la data de 25 mai 2023 Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Termenul de plata pentru obligatiile aferente normei de venit pentru anul 2022 este tot 25 mai 2023. Plata se va face tinandu-se cont de plafonul de 12 salarii minime.
Masurile privind plafoanele CAS si CASS se aplica din anul 2024, pentru veniturile realizate in 2023. Acestea trebuie luate in calcul cand se completeaza capitolul privind impozitul pe veniturile estimate.
Daca ai plan sa iti faci un PFA in 2023, Declaratia unica cu estimari trebuie depusa in termen de 30 de zile de la infiintare.
