Studiu de caz: Achizitii servicii pe teritoriul unui stat tert. Care e baza de impozitare pentru import bunuri?

In randurile de mai jos, analiza se refera la un import din Turcia care necesita paza. Firma care efectueaza paza pe teritoriul Turciei a emis factura cu TVA. Vom vedea daca s-a procedat corect.

Recunosc faptul ca nu stiu care sunt  prevederile legislatiei fiscale aplicabile pe teritoriul Turciei cu privire la taxarea operatiunilor din sfera de aplicare a TVA, astfel incat ca apreciez daca prestatorul a procedat corect sau nu a procedat corect la taxarea serviciilor de paza. Important pentru societatea din Romania este sa stabileasca daca valoarea facturii respective, inclusiv TVA, intra sau nu intra n baza de impozitare a TVA in vama din Romania. Conform prevederilor art. 58 alin.  (1) din Codul vamal, valoarea in vama trebuie declarata de catre importator    " Valoarea in vama se declara de catre importator, care este obligat sa depuna la biroul vamal o declaratie pentru valoarea in vama, insotita de facturi sau de alte documente de plata a marfii si a cheltuielilor pe parcurs extern, aferente acesteia.".
 
In opinia mea, avand in vedere ca serviciile de paza nu au fost efectuate pe parcursul transportului extern, fiind efectuate pe teritoriul Turciei, valoarea acestor servicii nu intra in baza de impozitare a TVA  in vama. In acest context, am in vedere prevederile legii  nr.  86 din 10 aprilie 2006 privind Codul vamal al Romaniei si H.G. nr.  707 din  7 iunie 2006 pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a Codului vamal al Romaniei capitolul  3 art. 57 alin. (1).  Valoarea in vama reprezinta acea valoare care constituie baza de calcul a taxelor vamale prevazute in Tariful vamal al Romaniei.
        De asemenea, prin alin. 2 al aceluiasi articol din Codul vamal, se reglementeaza faptul ca la valoarea in vama se adauga urmatoarele cheltuieli in situatia in care nu au  fost cuprinse in pret:

-    cheltuielile de transport al marfurilor importate pana la frontiera romana;
-    cheltuielile de incarcare, de descarcare si de manipulare, conexe transportului, ale marfurilor din import aferente parcursului extern;
-    costul asigurarii pe parcurs extern.

 
 Astfel, valoarea serviciilor de paza achizitionate nu intra in baza de impozitare a TVA in vama, dar  se supune regimului de taxare inversa la beneficiarul din Romania prin formula contabila 4426 = 4427, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) conform carora locul prestarii serviciilor se considerea a fi locul unde este stabilit beneficiarul acestora. Taxa pe valoarea adaugata este datorata in Romania chiar daca valoarea acestora a fost taxata cu TVA si de catre prestatorul extern.  Din aceste motiv, baza de impozitare a TVA este formata din valoarea totala a facturii emise de prestatorul din Turcia, inclusiv TVA si se determina in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul extern. Avand in vedere ca nu intra in baza de impozitare a TVA in vama, valoarea operatiunii se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20  "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)".

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii