Vanzare imobil, ajustare TVA si facturare fara TVA. Cum procedam in cazul unor operatiuni scutite de taxa?

In analiza de mai jos, avem ca subiect o firma platitoare de TVA care doreste sa vanda un imobil construit in anul 1999 (cladire-restaurant) catre o alta firma tot platitoare de TVA. Vom stabili astfel daca societatea care vinde trebuie sa factureze cu TVA si sa colecteze, precum si daca va face ajustare de TVA daca la achizitia imobilului s-a dedus TVA-ul.

1) In acest caz, firma care vinde poate sa factureze fara TVA , deoarece , fiind vorba despre un imobil din 1999, se incadreaza in conditiile privind operatiunile scutite  de taxa si poate fi vanduta in regim de scutire fara drept de deducere ,conform prevederilor Art.292 alin.(2) lit.f) din Legea nr.227/2015 privind Noul Cod fiscal, mentionate mai jos:

"Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:

f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii."

Deoarece este o vanzare scutita de TVA fara drept de deducere aveti obligatia sa ajustati TVA din taxarea inversa, conform Art. 305 din Codul fiscal.

Perioada de ajustare TVA este de 20 de ani, cu incepere de la data de 1 ianuarie a anului de la care a fost pusa in functiune  cladirea, iar anul in care se efectueaza vanzarea scutita de TVA este considerat intreg ca an de neutilizare.

2) In situatia in care doriti sa vindeti imobilul in regim de taxare, potrivit Art. 292 alin. (3) orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme. In acest sens va trebui sa depuneti la organul fiscal teritorial o notificare privind taxarea acestor operatiuni si evident nu mai aveti obligatia ajustarii TVA dedusa la achizitie in acest caz.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de  Gabriela Ilicea - Economist si expert contabil