Calculul dividendelor nete cuvenite asociatilor unei microintreprinderi. Model gratuit

Vom afla in continuare cum se face calculul dividendelor nete cuvenite asociatilor unei microintreprinderi. Expertul nostru ne prezinta un exemplu de calcul si monografie contabila necesara in acest caz.

Model de calcul pentru dividende: raspunsul specialistului

Calculul dividendelor nete cuvenite asociatilor unei microintreprinderi se efectueaza astfel:

Din dividendul brut, care a fost repartizat prin hotarare AGA de asociatii microintreprinderii din profitul net contabil inregistrat la sfarsitul fiecarul exercitiu financiar, se aplica un impozit  pe dividende in cota de 5%, conform art.97 alin.(7) Cod fiscal. Impozitul este final, cu retinere la sursa, obligatia calcularii si retinerii revenind microintreprinderii, odata cu plata dividendelor.Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la 25 ianuarie inclusiv anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Declararea impozitului pe dividende datorat la plata se face prin Declaratia formular 100.

De asemenea, conform art.132 alin.(2) Cod fiscal, societatea are obligatia sa depuna Declaratia formular 205, cu privire la calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare asociat beneficiar de venit din dividende, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat (spre exemplu pana in 31 ianuarie 2019 se depune Decaratia 205 cu privire la impozitul calculat si retinut pentru dividendele repartizate in anul 2018).
 

Exemplu de calcul al dividendelor nete de plata asociatilor, cu monografia contabila:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

In martie 2018 se repartizeaza prin hotarare AGA un dividend brut de 10.000 lei asociatului

1171=457=10.000 lei

In mai 2018 se efectueaza plata dividendului net

Calcul impozit dividende: 10.000 lei*5%= 500 lei; impozitul calculat si retinut se declara ca si obligatie de plata la bugetul de stat prin Declaratia 100 aferenta lunii mai 2018, cu termen de depunere pana in data de 25 iunie 2018 inclusiv. Aceeasi data este si termenul de plata al impozitului pe dividende.

Stabilire dividend net de plata: 10.000 lei-500 lei=9.500 lei

457=446.x=500 lei-stabilire impozit dividende de plata

457=5121=9.500 lei-plata dividendului net catre asociat

Daca, spre exemplu, dividendul repartizat nu este platit pana la 31 decembrie 2018, atunci societatea va calcula, retine si declara impozitul pe dividende de 500 lei prin  Declaratia 100 aferenta lunii decembriei 2018, cu termen de depunere pana in data de 25 ianuarie 2019 inclusiv. Aceeasi data este si termenul de plata al impozitului pe dividende.
 

Pana in 31 ianuarie 2019 inclusiv, societatea va declara impozitul retinut asociatului si prin Declaratia 205.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil.