Determinarea plafonului de incadrare la microintreprindere. Studiu de caz

Expertul nostru ne va lamuri in continuare cum se face determinarea plafonului de incadrare la microintreprindere in trimestrul IV (1.000.000 euro). 

Studiul de caz de astazi arata daca se ia in calcul diferenta favorabila dintre venituri si cheltuielile cu diferenta curs.
 

Determinarea plafonului de incadrare la microintreprindere: raspunsul specialistului

Conform art. 47 lit. c din Codul fiscal si pct. 1 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare plafonul de 1.000.000 euro pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor se determina pe baza acelorasi elemente de venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal.

De asemenea, daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 1.000.000 euro, aceasta datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, limita verificandu-se pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal si a cursului de schimb valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent, dupa cum reiese din prevederile art. 52 alin. 1-2 din Codul fiscal.

Astfel, in conformitate cu prevederile art. 53 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare, in cazul microintreprinderilor baza de calcul a impozitului si, implicit, plafonul de 1.000.000 euro se determina pe baza veniturilor din orice sursa, adica totalul veniturile care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile, din care se scad veniturile mentionate la lit. a-m ale art. 53 alin. 1 din Codul fiscal si se adauga elementele de la lit. a-d ale art. 53 alin. 2 din Codul fiscal.

Veniturile din diferente de curs valutar (contul 765) sunt prevazute a fi scazute din totalul veniturilor inregistrate in clasa 7-a Conturi de venituri potrivit reglementarilor contabile potrivit art. 53 alin. 1 lit. h din Codul fiscal. Totusi, in trimestrul IV al anului, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar si cheltuielile din diferente de curs valutar, inregistrate cumulat de la inceputul anului se adauga la baza impozabila pentru determinarea impozitului conform art. 53 alin. 2 lit. b din Codul fiscal.

Reiese ca la determinarea plafonului de 1.000.000 euro nu se iau in calcul veniturile ca atare (rulaj cont 765) in niciunul din trimestrele I-IV ale anului fiscal, ci doar diferenta dintre venituri si cheltuieli din diferente de curs valutar (rulaj cont 765 – rulaj cont 665) si numai in trimestrul IV al anului fiscal, nu si in trimestrele I-III.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist.