ANAF notifica contribuabilii atunci cand apare o neconcordanta intre declaratia D101 si bilant. Daca te afli in aceasta situatie, ai de intreprins anumite demersuri. Primul pas este sa verifici atat modul in care ai completat D101, cat si bilantul, pentru a vedea exact de unde provine problema.
Analizam mai jos cazul unei firme care a gresit in bilant la impozitul pe profit fiindca a fost scazuta de doua ori bonificatia, insa plata impozitului este corecta. Cum se procedeaza intr-un astfel de caz?
Cum se corecteaza bilantul, ce se comunica la ANAF, dar si alte informatii utile, ne explica expertul nostru in continuare.
Studiul de caz a fost extras din revista Taxe si impozite actual, a doua editie a lunii noiembrie. Taxe si Impozite Actual este o publicatie de specialitate ce a castigat instantaneu aprecierile profesionistilor din mediul fiscal-contabil si care este considerata, in mod unanim, cea mai buna sursa de informatii privind:
- problemele controversate generate de actuala legislatie fiscala
- initiativele legislative de ultima ora ale autoritatilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Este o publicatie gandita pentru contabilii care isi doresc sa se informeze in cel mai scurt timp, cu efort minim. Din acest motiv ea ofera doar acele noutati, comentarii, studii de caz si exemple practice care conteaza cu adevarat si care te ajuta sa ramai permanent un profesionist bine ancorat in realitatea fiscal-contabila.
Neconcordanta intre declaratia D101 si bilant: raspunsul specialistului
Daca este vorba de o eroare de inregistrare in contabilitate a cheltuielilor cu impozitul pe profit, atunci ea nu poate fi corectata decat potrivit pct. 67 din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1802/2014, respectiv pe seama rezultatului reportat (contul 1174). Daca eroarea este considerata semnificativa ori este considerata nesemnificativa, dar se corecteaza numai pe seama rezultatului reportat conform politicilor contabile proprii ale societatii sau pe seama rezultatului curent (contul 691), daca eroarea este considerata nesemnificativa si politicile contabile proprii prevad corectarea unei astfel de erori pe seama rezultatului curent.
In ipoteza in care este vorba de o preluare eronata a soldurilor/rulajelor conturilor din balanta de verificare in situatia financiara anuala/bilant, societatea poate incerca redepunerea situatiei financiare pe baza Procedurii aprobate prin O.M.F.P. nr. 450/2016, cu modificarile ulterioare, invocand ca tip de eroare cea precizata la pct. 4 lit. c) din procedura, care se refera la intocmirea si transmiterea electronica de situatii financiare anuale/raportari contabile anuale folosind date eronate, determinate inclusiv de procesele de extragere si prezentare a informatiilor din bazele de date. Este insa putin probabil ca organele fiscale sa considere ca o asemenea preluare eronata se incadreaza in categoria erorilor de la pct. 4 lit. c) si sa accepte redepunerea situatiei financiare anuale.
In orice varianta, societatea ar trebui sa comunice ANAF situatia, asa cum este ea in realitate, precum si masurile intreprinse pentru remedierea ei (balanta de verificare la 31.12.2020, extras in registrul de evidenta fiscala pentru anul 2020, note contabile pentru corectia erorii contabile sau declaratia pe proprie raspundere a administratorului cu situatia financiara corectata, dupa caz). Scopul comunicarii este ca societatea sa convinga organul fiscal ca suma impozitului pe profit datorat declarata in D101 este cea corecta.
Raspuns oferit de Constanta Popa - consultant fiscal.
Alte informatii utile pe care le puteti citi in revista Taxe si impozite:
- Editorial – Declaratiile de inregistrare fiscala se modifica din 2022;
- Sinteza legislativa
- Impunerea din oficiu a indemnizatiilor de sprijin obtinute de anumite categorii de persoane fizice si nedeclarate la organul fiscal
- Evidenta contabila distincta pe tipuri de activitati
- Facturare servicii promovare sau acordare discounturi servicii... consulta AICI intregul cuprins.
Aboneaza-te ACUM si beneficiezi de oferta speciala. 24 EDITII ALE REVISTEI TAXE SI IMPOZITE ACTUAL + 2 LUCRARI CADOU. Completeaza formularul de comanda.
