Sold debitor. Cum completam in notele explicative la bilant?

In randurile urmatoare, vom analiza cazul unei sucursale a unei societate dintr-un stat nonUe. Sucursala din Romania preia de la societatea-mama o cladire pentru administrare (inregistrare contabila la data preluarii 212 = 481).

In bilant, contul 481 a fost trecut pe contul 462 cf instructiunilor la bialnt astfel incat preluarea cladrii apare la datorii.

Vom vedea, asadar, daca in notele explicative la datorii se va trece aceasta suma.


Solutia consultantului:

Potrivit prevederilor pct 2.6 alin (2) din Anexa nr 1 la OMFP 40/2013, in cazul subunitatilor fara personalitate juridica din Romania, care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate, in scopul intocmirii situatiilor financiare anuale, soldul conturilor 481 "Decontari intre unitate si subunitati" si 482 "Decontari intre subunitati" se transfera in contul 461 "Debitori diversi"/analitic distinct sau 462 "Creditori diversi"/analitic distinct, dupa caz, urmand ca, la inceputul exercitiului financiar urmator, sa se repuna in conturile din care au provenit.

Potrivit prevederilor din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, cu ajutorul Contului 481 "Decontari intre unitate si subunitati" se tine evidenta decontarilor intre unitate si subunitatile sale fara personalitate juridica, care conduc contabilitate proprie.
    
Contul 481 "Decontari intre unitate si subunitati" este un cont bifunctional.
    
In debitul contului 481 "Decontari intre unitate si subunitati" se inregistreaza:
   - valori materiale si banesti transferate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau unitatii (in contabilitatea subunitatii) (301, 302, 303, 341, 361, 371, 381, 512, 531).
    
In creditul contului 481 "Decontari intre unitate si subunitati" se inregistreaza:
   - valori materiale si banesti primite de unitate de la subunitati (in contabilitatea unitatii) sau cele primite de subunitate de la unitate (in contabilitatea subunitatilor) (301, 302, 303, 341, 361, 371, 381, 512, 531).
    
Soldul debitor al contului reprezinta sumele de incasat, iar soldul creditor, sumele datorate pentru operatiuni din cadrul unei entitati cu subunitati fara personalitate juridica.

Potrivit prevederilor pct. 335 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, entitatile stabilesc formatul notelor explicative, cu conditia prezentarii cel putin a informatiilor solicitate, referitoare la elementele cuprinse in situatiile financiare anuale.
   
Entitatile trebuie sa intocmeasca note explicative care sa acopere toate informatiile necesar a fi prezentate potrivit reglementarilor contabile.

Astfel, in Nota nr. 5 "Situatia creantelor si datoriilor  la bilant", veti  completa aceste datorii, dar in subsolul tabelului precizati ca in fapt aceste datorii reprezinta :............."