Analizam mai jos cazul unei persoane fizice asociate (peste 50%), administrator la firma X, precum si asociat (peste 50%) si administrator cu puteri depline la firma Y. Vom vedea astfel in ce masura firma X poate imprumuta legal firma Y cu bani (virament bancar) pentru rezolvarea unor probleme financiare (achitarea unor facturi, obligatii salariale, rate credit etc. ) si care va fi monografia contabila la ambele societati.
Solutia consultantului:
Creditarea unei societati de alte entitati decat cele autorizate de BNR sau alte organisme similare internationale este reglementata de art. 23 din Codul fiscal.
Astfel potrivit art. 23, alin.(5), din Codul fiscal, dobanzile deductibile sunt limitate la nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru (5.25% la Iunie 2013), pentru imprumuturile in lei si la nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta.
De asemeni pentru aceste credite acordate pe perioade mai mari de un an se calculeaza gradul de indatorare ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit (capitalul imprumutat este dat de totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale).
Daca gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile fiscal in perioada curenta si se reporteaza in perioada fiscala urmatoare pana la deductibilitatea integrala a acestora.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Monografie contabila:
La creditor:
- Acordarea creditului:
4511 "Decontari intre entitati afiliate" = 5121 "Conturi curente in lei"
- Calcularea dobanzii:
4518 "Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate" = 766 "Venituri din dobanzi"
- Incasarea creditului si a dobanzii:
5121 "Conturi curente in lei" = %
4511 "Decontari intre entitati afiliate"
4518 "Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate"
La debitor:
- Primirea creditului:
5121 "Conturi curente in lei" = 4511 "Decontari intre entitati afiliate"
- Calcularea dobanzii:
666 "Cheltuieli privind dobanzile" = 4518 "Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate"
- Rambursarea creditului si a dobanzii:
% = 5121 "Conturi curente in lei"
4511 "Decontari intre entitati afiliate"
4518 "Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate"
Daca durata creditului este mai mare de 1 an atunci la creditor se folosesc conturile 2671 "Sume datorate de entitatile afiliate" si 2672 "Dobanda aferenta sumelor datorate de entitatile afiliate", iar la debitor conturile 1661 "Datorii fata de entitatile afiliate" si 1685 "Dobanzi aferente datoriilor fata de entitatile afiliate".
