Cand se utilizeaza contul 461?

Potrivit prevederilor de la Cap VII "Functiunea conturilor" din OMF 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ajutorul contului 461 "Debitori diversi" se tine evidenta debitorilor proveniti din pagube materiale create de terti, alte creante provenind din existenta unor titluri executorii si a altor creante, altele decat entitatile afiliate si entitatile legate prin interese de participare. In cele ce urmeaza iata functionalitatea contului 461 si un studiu de caz util pentru contabili.
   
Contul 461 "Debitori diversi" este un cont de activ.
   
In debitul contului 461 "Debitori diversi" se inregistreaza:

   - valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate, imputate tertilor (758, 4427);
   - pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate (758, 4427);
   - valoarea imobilizarilor financiare cedate (764);
   - valoarea debitelor reactivate (754);
   - suma imprumuturilor obtinute prin obligatiunile emise (161);

   - sumele de incasat reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
   - dividende de incasat aferente titlurilor imobilizate sau celor pe termen scurt (761, 762);
   - valoarea titlurilor de plasament pe termen scurt si a actiunilor proprii pe termen scurt, cedate, precum si diferenta favorabila dintre pretul de cesiune si pretul de achizitie al acestora (501, 506, 508, 764);
   - valoarea sumei de incasat din vanzarea actiunilor proprii rascumparate (109, 141);
   - valoarea veniturilor inregistrate in avans (472);
   - sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate de catre entitate persoanelor fizice, altele decat proprii salariati, nedecontate pana la data bilantului (542);
   - valoarea despagubirilor si a penalitatilor datorate de terti (758);
   - sumele datorate de terti pentru redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
   - dobanzile datorate de catre debitorii diversi (766);
   - diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
   - diferentele favorabile aferente creantelor cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
   - rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate in exercitiul financiar curent, aferente exercitiilor financiare precedente (117).
  
  In creditul contului 461 "Debitori diversi" se inregistreaza:

   - valoarea debitelor incasate (512, 531);
   - valoarea sconturilor acordate debitorilor (667);
   - sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a debitorilor (654);
   - creante prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (658);
   - diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in valuta, inregistrate la decontarea acestora sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665);
   - diferentele nefavorabile aferente creantelor cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate cu ocazia decontarii acestora sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (668).

Soldul contului reprezinta sumele datorate entitatii de catre debitori.

Studiu de caz: Inchidere si impozitare. Contul 461

In contul 461 exista suma de X lei, suma aferenta anului 2022. In contul 117 exista suma de Y lei, aferenta anului 2022. Se poate face o decizie, special pentru toata suma contului 461 de X lei pentru achitarea impozitului de 10%, fara a distrubui deloc dividendele existente de Y lei (care au impozit 8%)? Se doreste ca dividendele sa ramana neatinse.

Raspuns: Profitul nerepartizat din anii precedenti care apare in creditul contului 117 nu este obligatoriu a se repartiza la dividende.

In practica facem asta pentru a acoperi avansurile spre decontare acordate administratorilor si nejustificate. O facem prentru ca ne dorim asta si este mai usor e justificat, nu pentru ca este obligatoriu.

In contul 461 Debitori diversi figureaza o creanta a societatii fata de cineva.

Suma din 461 se poate impozita la scoaterea sa din gestiune.

La scoaterea din gestiune a creantei, administratorul trebuie sa arate ca a facut tot posibilul pentru recuperarea ei.

In cazul in care creanta este chiar asupra lui, de exemplu avansuri nejustificate, el trebuie sa poata justifica in mod rezonabil de ce suma ar trebui considerata venituri din alte surse si nu venit de natura salariala.

Exemplu: de buna credinta, a platit un avans unui furnizor si acesta nu i-a emis nici chitanta si a si disparut si nu mai poate da de el. Administratorul a epuizat caile de recuperare amiabila si isi asuma aceasta pierdere ca fiind din vina lui. (desigur, va fi intrebat de ce nu a facut plangere la Politie sau nu a apelat la caile legale si explicatia sa ar trebui sa fie credibila).

Pe baza Deciziei administratorului se scoate creanta din patrimoniu si se calculeaza impozit ul pe venitul din alte surse (definite la art. 114 din Codul fiscal), care se raporteaza in D100 in luna scoaterii creantei din gestiune si in februarie anul viitor in D205.

Daca suma depaseste plafonul, persoana fizica trebuie sa depuna Declaratia unica si sa raporteze ca datoreaza CASS.

Observatie: trebuie sa intelegeti ca nu exista o varianta perfect legala si fara riscuri pentru a face operatiunea pe care o doriti. Daca ar exista, nimeni nu ar mai plati impozit si contributii salariale, ci majoritatea administratorilor s-ar folosi de banii firmei in schimbul impozitului de 10%.
 

Raspuns oferit in luna august 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti. 

Foto: unsplash.com