In randurile urmatoare, analizam situatia unei firme care presteaza servicii in constructii. Societatea emite o factura de 10.000 lei + TVA 24% = 12.400 lei. Se retine o garantie de 5% (500 lei). Pe factura se trece la pozitia 1: prestari servicii 10.000 + 2.400 = 12.400, pozitia 2: garantie 5% = 500 lei. Valoare totala 10.000 + TVA 2.400 = 12.400. Garantia doar se evidentiaza.
Inregistrarea contabila care se face de catre firma este urmatoarea:
4111 = % 12.400
704 10.000
4428 2.400
2678 = 4111 500
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
Cartea neagra a controlului fiscal
Cand se incaseaza factura, firma incaseaza 12.400 lei si ramane sold 4111 cu - 500, reprezentand garantia.
Vom stabili daca s-a procedat corect, avand in vedere ca se aplica TVA la incasare si astfel s-ar incarca cu TVA la aceasta factura care ramane neincasata cu 500, dupa 90 zile plus celelalte facturi.
Garantiile nu intra in baza de impozitare a TVA (pct. 45 alin. (11) din Normele metodologice date in aplicarea art. 145 din Codul fiscal), beneficiarul lucrarilor are dreptul sa achite constructorului valoarea facturii emise, diminuata cu valoarea garantiei stabilite prin contract.
Pentru garantiile acordate, constructorul nu trebuie sa emita in mod expres o factura separata, deoarece garantia nu reprezinta o operatiune economica de livrare de bun sau de prestare de serviciu si nici o reducere de pret acordata ulterior livrarii sau prestarii.
Exemplu:
Inregistrarea in contabilitate a facturii:
4111 = % 12.400
704 10.000
4428 /4427 2.400
Si incasarea facturii:
% = 4111 12.400
5121 11.900
2678 500
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
