Venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului. Cum procedam la completarea Declaratiei 200 de intreprinzatorul individual?

Analizam mai jos situatia unei intreprinderi individuale cu urmatoarea situatie la data de 31.12.2013:

- venituri din activitati independente = 20.000 lei;
- cheltuieli deductibile = 5.800 lei;
- venituri pentru care impozitul se retine la sursa = 5.000 lei (impozit retine este 10%, respectiv 500 lei).

Vom raspunde urmatoarelor intrebari:

1. Cand se va completa Declaratia 200 pe prima pagina la randul 1. se va trece suma de 20.000 + 5000 = 25.000 lei sau numai suma de 20.000 lei?
2. Pe prima pagina la randul 3.1. trebuie sa se treaca suma de 5.000 lei?
3. Acest venit realizat trebuie declarat si separat pe pagina 3 a Declaratiei?


In principiu, pentru veniturile realizate din activitati independente de o intreprindere individuala inregistrata fiscal nu se mai retine impozit la sursa, avand in vedere exceptia expres reglementata la art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, astfel ca situatia prezentata este putin probabila, in lipsa unor informatii suplimentare de natura sa clarifice circumstantele obtinerii veniturilor si retinerii impozitului.

Daca este vorba de venituri realizate de un expert contabil sau tehnic, pentru care s-a mentinut, la art. 52 alin. 1 lit. c din Codul fiscal, retinerea la sursa a impozitului de 10% pentru veniturile din activitatea de expertiza, atunci caseta II.B din declaratia privind veniturile realizate cod 200 se completeaza astfel:

    rd. 1 venit brut: 25.000 lei
    rd. 2 cheltuieli deductibile: 5.800 lei
    rd. 3 venit net anual: 19.200 lei
    rd. 3.1 venit net anual aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului: 5.000 lei.

In aceasta ipoteza, nu se mai completeaza nicio alta anexa (pg. 3) la declaratie.

Daca veniturile pentru care s-a retinut la sursa impozitul nu au legatura cu activitatea independenta autorizata (spre exemplu, pe langa veniturile obtinute ca intreprinzator individual, persoana fizica respectiva a obtinut si venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care s-a retinut la sursa impozitul de 10%), atunci  caseta II.B din declaratia 200 se completeaza astfel:

    rd. 1 venit brut: 20.000 lei
    rd. 2 cheltuieli deductibile: 5.800 lei
    rd. 3 venit net anual: 14.200 lei
    rd. 3.1 venit net anual aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului: 0 lei.

Suplimentar, se completeaza si anexa de la pg. 3 din formular, unde se bifeaza casuta corespunzatoare din caseta II.1 „drepturi de proprietate intelectuala”, iar rubrica B se completeaza dupa cum urmeaza:

    rd. 1 venit brut: 5.000 lei
    rd. 2 cheltuieli deductibile: 0 lei
    rd. 3 venit net anual: 5.000 lei
    rd. 3.1 venit net anual aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului: 5.000 lei.
     

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro