Studiu de caz: Bilant de inchidere. Ajustari si modificari de calcul amortizare

Avem urmatoarea situatie pe care o analizam prin cele ce urmeaza:

 -Valoarea de intrare a unei instalatii=36.000 lei (achizitionata pe 01.04.N)
-amortizare liniara pe 6 ani
La 31.12.N, valoarea de inventar =33.000 lei.
La 31.12.N+1, valoarea de inventar= 22.000 lei.
La 31.12.N+2, valoarea de inventar = 23.000 lei.

Ce inregistrari se fac la fiecare inchidere?
Care este amortizarea anuala (pentru fiecare an)?
Care este valoarea instalatiei in bilant la fiecare inchidere?
Daca se inregistreaza ajustari, modifica acestea calcululul amortizarii? Este amortizarea contabila diferita de cea fiscala?

Raspunsul nostru:

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

- amortizarea lunara 36.000/6 ani x 12 luni= 500 lei/luna
- amortizarea cumulata an N lunile 05-12 - 8 luni x 500 lei/luna = 4.000 lei
- valoare contabila neta  la 31 dec N  36.000- 4.000 lei = 32.000 lei
 
valoare de inventar  33.000 lei. Plusurile de valoare la inventar nu se inregistreaza
instalatia ramane evidentiata la valoarea de 32.000 lei
 
N+1 - amortizare cumulata 1 an 12 luni x 500 lei/luna = 6.000 lei

Valoare contabila neta la 31.12.N+1    32.000- 6.000= 26.000 lei
Valoare de inventar 22.000 lei
 Valoarea ajustare 26.000-22.000= 4.000 lei
 
  6813                                      =                    2913                              4.000
 Cheltuieli de exploatare privind          Ajustari pentru deprecierea instalatiilor si
ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor          mijloacelor de transport
 
 
- nu se modifica valoarea amortizarii

amortizare cumulata in N+2              6.000 lei
valoare contabila la data bilantului
36.000- 4.000-6.000-4.000-6.000 = 16.000 lei
valoare de inventar 23.000 lei
 
Ajustarea pentru depreciere nu mai are obiect prin urmare la 31.12.N+2 se reia la venituri
2913               =                                  7813                       4.000
 
plusul de inventar ramas de 3.000 lei nu se inregistreaza

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar