Cheltuieli cu sponsorizarea si donatia din impozitul pe profit. Cum facem monografia contabila?

Donatiile din impozitul pe profit se fac in anumite conditii. In analiza prezentata mai jos, redam procedura si inregistrarile contabile in situatia in care se doreste efectuearea unei donatii in procent de din impozitul pe profit. Vom vedea, totodata, cum se calculeaza acest procent, cum se inregistreaza in contabilitate si daca se declara in Declaratia 1010. De asemenea, vom vedea ce acte juridice sunt necesare si care e monografia contabila aferenta operatiunii.

Contribuabilii care efectueaza sponsorizari potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente în limita minima precizata mai jos: ‚

•     3 la mie din cifra de afaceri;
•     20% din impozitul pe profit datorat.

Presupunem ca profitul brut = profitul impozabil (inainte de deducerea cheltuielilor cu sponsorizarea)
Cifra de afaceri = 1.000.000
Profit impozabil = 100.000

Impozit profit = 100.000 x 16% = 16.000
Cheltuieli cu sponosrizarea efectuata = 5000 lei.

Verificare conditii deductibilitate cheltuieli sponsorizare:

Cifra de afaceri x 3/1000 = 1.000.000 x 3/1000 = 3.000
Impozit profit x 20% = 16.000 x 20% = 3.200

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Se ia valoarea cea mai mica.

Conform pct. 49^1 din Normele Metodologice, societatea va avea de plata un impozit pe profit in valoare de:

Impozit profit - Suma deductibila sponsorizare = 16.000 - 3.000 = 12.000

CONTABILITATE:

691 = 4411 12.000
La calculul impozitului pe profit cheltuiala cu sponsorizarea efectuata (de 5000 lei in exemplul nostru), reprezinta cheltuiala nedeductibila fiscal, conform art.21 alin. 4 lit p din Codul fiscal.

Potrivit reglementarilor Omfp nr. 1802/2014,  cheltuielile cu sponsorizarea se inregistreaza in ct. 6582 "Cheltuieli cu donatiile", conform datelor rezultate din documentele care pot face dovada efectuarii sponsorizarii, astfel : 6582 = 5121 5000.

Stabilirea sumelor, a termenelor si a modalitatii de plata se face prin contractul de sponsorizare care se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.

In Declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, aprobata prin Opanaf nr. 4024/2014, suma de 10.000 lei s-a inregistrat la rd. 30 "Cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii". Initial se inscrie la acest rand ca sa nu se mai scada inca o data din impozit. Retinem ca aceasta cheltuiala este trecuta si la rd. 2 din D 101. In formularul 101 privind impozitul pe profit anual la rd. 47 se inscrie valoarea care se incadreaza in limite, respectiv 3000  lei, iar diferenta de 2.000 se reporteaza.

In anul urmator, se fac aceleasi calcule, iar in D 101 pentru anul 2016 la rd. 47 se va trece, la rd. 47.1 suma care se incadreaza in limita prevazuta de art. 21, alin. (4), lit. p) din Codul fiscal si la rd. 47.2 o parte din suma de 2.000 lei care se incadreaza in aceleasi limite, reportata din anul anterior.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor