Creante neincasate. Cum intocmim monografia contabila?

In analiza de mai jos, in luna septembrie 2015 a fost emisa o factura in valoare de 2.480 lei (TVA 480 lei) catre o persoana fizica. Marfa a fost trimisa prin curierat si trebuia achitata cu ordin de plata. Persoana s-a angajat in repetate randuri ca va achita, dar pana in luna septembrie 2016 nu a reusit sa achite nimic.

Vom vedea cum ar trebui inregistrata aceasta suma in contabilitate astfel incat firma sa nu aiba pierderi in cazul in care persoana fizica nu va achita nimic si ce inregistrari ar trebui facute in cazul in care conducerea decide scoaterea acestei creante din evidentele firmei. De asemenea, stabilim monografia contabila pentru aceasta situatie si implicatiile din punct de vedere al TVA si impozit profit.

Daca marfa a fost livrata inregistrile contabile sunt:

a) Vanzare marfuri in baza facturii (la data emiterii facturii):
461 "Debitori diversi" %
          4428 "Tva neexigibila"
          707 "Venituri din vanzari de marfuri"
 
b) Descarcarea de gestiune:

607"Cheltuieli privind marfurile"= 371"Marfuri"

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Numai in cazul in care ar fi fost emisa o factura de avans, iar marfa nu a iesit din gestiune, inregistrarea contabila ar fi fost:

461 "Debitori diversi" %
          419 " Clienti creditori"
          4428 "Tva neexigibila"
 
Daca pe factura este specificat clar termenul scadent, conform prevederilor de la art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, sunt deductibile :"ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului"

Ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.

Inregistrari contabile:
 
 1. Transferul creantelor la "clienti incerti" prin formula contabila:
4118                               =       461              2.480 lei
"Clienti incerti sau in litigiu"         "Debitori diversi"
 
2. Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere, 30% din valaorea creantei:
            6814                                =       491           744 lei

"Cheltuieli de exploatare privind      "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea          creantelor - clienti"
activelor circulante"
 
3. Inregistrarea pierderii din creante:
       654                       =                 4118               2.480 lei
                                                                                  (744 deductibil si 1736 nedeductibil)
"Pierderi din creante                    "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"
 
4. Anularea ajustarii care ramane fara obiect:
         491                                =       7814              744 lei
"Ajustari pentru deprecierea         "Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti"                      deprecierea activelor circulante"
 
De asemenea, se colecteaza TVA, pentru marfa vanduta.
4428=4427 480 lei

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar