In analiza de mai jos, in luna septembrie 2015 a fost emisa o factura in valoare de 2.480 lei (TVA 480 lei) catre o persoana fizica. Marfa a fost trimisa prin curierat si trebuia achitata cu ordin de plata. Persoana s-a angajat in repetate randuri ca va achita, dar pana in luna septembrie 2016 nu a reusit sa achite nimic.
Vom vedea cum ar trebui inregistrata aceasta suma in contabilitate astfel incat firma sa nu aiba pierderi in cazul in care persoana fizica nu va achita nimic si ce inregistrari ar trebui facute in cazul in care conducerea decide scoaterea acestei creante din evidentele firmei. De asemenea, stabilim monografia contabila pentru aceasta situatie si implicatiile din punct de vedere al TVA si impozit profit.
- Aug 2414 locuri disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 24-27 august 2024, Mamaia
2024, Hotel Iaki****, MamaiaVezi detaliiInscriere - Aug 2421 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, 24-27 august 2024, Mamaia
2024, Hotel Iaki****, MamaiaVezi detaliiInscriere - Aug 2421 locuri disponibileSeminarul National de PSI si SU, 24-27 august 2024, Mamaia
2024, Hotel Iaki****, MamaiaVezi detaliiInscriere - Sep 1299 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Sep 3062 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, editia 74
2024, Hotel Crowne Plaza, BucurestiVezi detaliiInscriere - Sep 3099 locuri disponibileVideo Seminarul National de Legislatia Muncii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2239 locuri disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, editia 47
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 22100 locuri disponibileVideo Seminarul National de Salarizare si Contributii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Daca marfa a fost livrata inregistrile contabile sunt:
a) Vanzare marfuri in baza facturii (la data emiterii facturii):
461 "Debitori diversi" %
4428 "Tva neexigibila"
707 "Venituri din vanzari de marfuri"
b) Descarcarea de gestiune:
607"Cheltuieli privind marfurile"= 371"Marfuri"
Numai in cazul in care ar fi fost emisa o factura de avans, iar marfa nu a iesit din gestiune, inregistrarea contabila ar fi fost:
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
461 "Debitori diversi" %
419 " Clienti creditori"
4428 "Tva neexigibila"
Daca pe factura este specificat clar termenul scadent, conform prevederilor de la art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, sunt deductibile :"ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului"
Ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.
Inregistrari contabile:
1. Transferul creantelor la "clienti incerti" prin formula contabila:
4118 = 461 2.480 lei
"Clienti incerti sau in litigiu" "Debitori diversi"
2. Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere, 30% din valaorea creantei:
6814 = 491 744 lei
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor - clienti"
activelor circulante"
3. Inregistrarea pierderii din creante:
654 = 4118 2.480 lei
(744 deductibil si 1736 nedeductibil)
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"
4. Anularea ajustarii care ramane fara obiect:
491 = 7814 744 lei
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari pentru
creantelor - clienti" deprecierea activelor circulante"
De asemenea, se colecteaza TVA, pentru marfa vanduta.
4428=4427 480 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar