In analiza de mai jos, avem ca exemplu o societate care isi desfasoara activitatea intr-un spatiu inchiriat. In urma unei avarii la alimentarea cu apa rece, cu acordul proprietarului s-au efectuat reparatiile necesare urmand sa se scada din chirie cheltuielile efectuate. La terminarea lucrarilor a fost intocmita o factura cu TVA catre proprietar cu sumele din facturile primite pentru lucrarile efectuate de terti. Vom vedea cum se va intocmi monografia contabila in acest caz, precum si care e modalitatea de raportare in D300 si D394 a facturilor primite si a celei emise.
Din datele furnizate de dvs. rezulta ca ati efectuat o refacturare de cheltuieli avand in vedere ca indepliniti conditiile refacturarii reglementate la alin (5) al punctului 31 din normele de aplicare ale art. 286 "Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii":
"31. (5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contrava lorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
31.(4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
Cartea verde a contabilitatii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Inregistrarea facturii primite de la prestatorul de servicii:
% = 401 461
4426
Inregistrarea facturii de recuperare cheltuieli:
4111 = %
461
4427
Avand in vedere faptul ca se inregistreaza in contabilitate atat TVA deductibil (din factura prestatorului), cat si TVA colectata (din factura de recuperare cheltuieli), cat si prevederile de la alin (6) al punctului 31 din normele de aplicare ale art. 286 "(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate."
Va trebui sa inregistrati atat in decontul 300, cat si in declaratia 394 factura prestatorului la sectiunea privind achizitiile, in acelasi mod in care inregistrati orice achizitie facuta de societatea dvs, iar factura de recuperare cheltuieli la sectiunea privind livrarile de bunuri si prestari de servicii taxabile, la fel ca facturile emise de dvs.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - lector Universitar dr.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
