Va propunem spre analiza, prin randurile urmatoare, cazul unei societati platitoare de TVA si impozit pe profit cu un client neincasat in suma de 17.000 lei (facturi din anul curent). Deoarece clientul si-a incetat activitatea economica, nefiind in insolventa sau in lichidare, avand doar probleme financiare, a propus furnizorului achitarea partiala a datoriei in suma de 8.000 lei, iar diferenta de 9.000 lei, care nu va mai fi incasata, sa fie stinsa la momentul achitarii astfel incat soldul sa devina zero. Vom vedea care cum facem monografia contabila si care sunt consecintele fiscale in aceasta situatie avand in vedere ca diferenta nu se va mai incasa, iar furnizorul este de acord cu clientul si doreste incheierea contractului si stingerea soldului.
Iata raspunsul specialistului:
- Oct 2238 locuri
disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, editia 47
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 2297 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Salarizare si Contributii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2399 locuri
disponibileWebinarul Noua Lege a Pensiilor
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
La incasarea creantei se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
5121=4111 suma incasata
6588=411 suma scutita in baza acordului intre parti
Conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal nu sunt deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
Astfel, daca nu a fost constituit un provizion deductibil fiscal (30%) cheltuielile inregistrate la scoaterea creantei din evidenta sunt cheltuieli nedeductibile. Daca a fost constituit un astfel de provizion, cheltuiala este deductibila pentru partea acorperita de provizion si nedeductibila pentru diferenta neacoperita de provizion. Daca a fost constiuit un provizion deductibil fiscal, la scoaterea creantei din evidenta acesta se reia la venituri iar venitul din anularea provizionului dedus este venit impozabil.
Taxa pe valoare adaugata colectata la vanzare nu se poate ajusta intrucat situatia nu se incadreaza la niciunul dintre cazurile de la art. art. 287 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist