email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Receptie intarziata a facturii de achizitie intracomunitara. Declaratia 300 si 390

Codul de procedura fiscalaTVAdeclaratia 390declaratia 300OMFP 76/2010OMFP 183/2011




Intrebare:

O societate primeste o factura pentru o achizitie intracomunitara dupa inchiderea lunii in care aceasta a fost emisa, dar inainte de depunerea declaratiei 300 si a 390. In ce masura este corect ca aceasta sa fie prinsa in declaratiile aferente lunii in care ea a fost emisa? Vor exista diferente intre declaratii si evidenta contabila (balanta, jurnale TVA)? In cadrul societatii in cauza, inregistrarile contabile aferente unei anumite luni nu se pot face decat pana maxim pe 10 ale lunii urmatoare.


Raspuns:

Potrivit OMFP 183/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", instructiuni de completare, la randurile 5 si 17 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal .

Potrivit OMFP 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", instructiuni de completare, la sectiunea "achizitii intracomunitare de bunuri" - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal , si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
 
Potrivit art. 135 din Codul fiscal , in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. Prin exceptie, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) din Codul fiscal sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4) din Codul fiscal , daca  factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

In concluzie achizitia intracomunitara trebuie raportata in decontul de TVA (declaratia 300) si declaratia 390 din luna in care intervine exigibilitatea taxei pe valoare adaugata. Cum in cazul dvs., exigibilitatea taxei intervine la data la care a fost emisa factura, operatiunea trebuie declarata in declaratiile fiscale completate si depuse pentru luna in care a fost emisa factura. Chiar daca factura ar fi receptionata ulterior termenului de depunere a declaratiilor respective, luand in considerare data emiterii acesteia, consideram ca obligatia raportarii achizitiei intracomunitare in luna in care a fost emisa factura se mentine. Receptia tarzie a facturii nu reprezinta motiv de nedeclarare. In acest sens, in ceea ce priveste declaratia 390, in cazul in care aceasta a fost completata fara a fi cuprinsa si aceasta achizitie intracomunitara, se va proceda la rectificarea declaratiei. In ceea ce priveste declaratia 300 operatiunea se poate declara si in decontul de TVA depusa intr-o luna ulterioara, dar valoarea achizitiei va fi declarata pe randul de regularizari.
 
Pentru o mai buna intelegere oferim urmatorul exemplu:

Cazul 1
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 25.02.2011
Exigibilitatea intervine pe 25.02.2011
Indiferent cand este primita factura aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii februarie

Cazul 2
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 10.03.2011
Exigibilitatea intervine pe 10.03.2011
Indiferent cand este primita factura, aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii martie

Cazul 3
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 25.03.2011
Exigibilitatea intervine pe 15.03.2011
Indiferent cand este primita factura, aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii martie
 
In concluzie, se considera ca pot exista diferente intre declaratii si raportarile contabile, dar acestea trebuie reconciliate si trebuie explicata provenienta lor. In timp ce instructiunile de completare a decontului de TVA sunt mai permisive permitand si inregistrarea in perioade ulterioare a unor operatiuni care s-au desfasurat anterior, declaratia 390 este extrem de restrictiva, orice rectificare a acesteia fiind penalizata cu o amenda de la 500 la 1500 lei potrivit art. 2191 din Codul de procedura fiscala .


de Mihaela Pascu

NOUTATI Contabile 2024

Legea nr. 296/2023: Atentie la modificarile fiscale pentru PFA!


PFA/Intreprindere Individuala/Intreprindere Familiala - Legislatia se modifica!

Atentie la NOUTATILE din Codul Fiscal!
Taxele pentru PFA sunt luate la tinta!

Fii mereu informat cu cele mai noi modificari din lege

...vezi AICI lista completa >>

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Codul de procedura fiscalaTVAdeclaratia 390declaratia 300OMFP 76/2010OMFP 183/2011


Data aparitiei: 08 Noiembrie 2011

Votati articolul "Receptie intarziata a facturii de achizitie intracomunitara. Declaratia 300 si 390":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X