email
Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Receptie intarziata a facturii de achizitie intracomunitara. Declaratia 300 si 390

Codul de procedura fiscalaTVAdeclaratia 390declaratia 300OMFP 76/2010OMFP 183/2011




Intrebare:

O societate primeste o factura pentru o achizitie intracomunitara dupa inchiderea lunii in care aceasta a fost emisa, dar inainte de depunerea declaratiei 300 si a 390. In ce masura este corect ca aceasta sa fie prinsa in declaratiile aferente lunii in care ea a fost emisa? Vor exista diferente intre declaratii si evidenta contabila (balanta, jurnale TVA)? In cadrul societatii in cauza, inregistrarile contabile aferente unei anumite luni nu se pot face decat pana maxim pe 10 ale lunii urmatoare.


Raspuns:

Potrivit OMFP 183/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", instructiuni de completare, la randurile 5 si 17 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal .

Potrivit OMFP 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", instructiuni de completare, la sectiunea "achizitii intracomunitare de bunuri" - se inscrie suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabila care depune declaratia este obligata la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal , si pentru care exigibilitatea taxei intervine in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
 
Potrivit art. 135 din Codul fiscal , in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. Prin exceptie, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) din Codul fiscal sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4) din Codul fiscal , daca  factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

In concluzie achizitia intracomunitara trebuie raportata in decontul de TVA (declaratia 300) si declaratia 390 din luna in care intervine exigibilitatea taxei pe valoare adaugata. Cum in cazul dvs., exigibilitatea taxei intervine la data la care a fost emisa factura, operatiunea trebuie declarata in declaratiile fiscale completate si depuse pentru luna in care a fost emisa factura. Chiar daca factura ar fi receptionata ulterior termenului de depunere a declaratiilor respective, luand in considerare data emiterii acesteia, consideram ca obligatia raportarii achizitiei intracomunitare in luna in care a fost emisa factura se mentine. Receptia tarzie a facturii nu reprezinta motiv de nedeclarare. In acest sens, in ceea ce priveste declaratia 390, in cazul in care aceasta a fost completata fara a fi cuprinsa si aceasta achizitie intracomunitara, se va proceda la rectificarea declaratiei. In ceea ce priveste declaratia 300 operatiunea se poate declara si in decontul de TVA depusa intr-o luna ulterioara, dar valoarea achizitiei va fi declarata pe randul de regularizari.
 
Pentru o mai buna intelegere oferim urmatorul exemplu:

Cazul 1
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 25.02.2011
Exigibilitatea intervine pe 25.02.2011
Indiferent cand este primita factura aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii februarie

Cazul 2
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 10.03.2011
Exigibilitatea intervine pe 10.03.2011
Indiferent cand este primita factura, aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii martie

Cazul 3
Data achizitiei 05.02.2011
Data facturii 25.03.2011
Exigibilitatea intervine pe 15.03.2011
Indiferent cand este primita factura, aceasta operatiune se declara in declaratiile lunii martie
 
In concluzie, se considera ca pot exista diferente intre declaratii si raportarile contabile, dar acestea trebuie reconciliate si trebuie explicata provenienta lor. In timp ce instructiunile de completare a decontului de TVA sunt mai permisive permitand si inregistrarea in perioade ulterioare a unor operatiuni care s-au desfasurat anterior, declaratia 390 este extrem de restrictiva, orice rectificare a acesteia fiind penalizata cu o amenda de la 500 la 1500 lei potrivit art. 2191 din Codul de procedura fiscala .

de Mihaela Pascu

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Codul de procedura fiscalaTVAdeclaratia 390declaratia 300OMFP 76/2010OMFP 183/2011

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 08 Noiembrie 2011


Votati articolul "Receptie intarziata a facturii de achizitie intracomunitara. Declaratia 300 si 390":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Bon fiscal PFA

Intrebare: Incepand cu 14 martie 2013 daca o PFA neplatitoare de TVA achizitioneaza produse doar cu bon fiscal fara factura este aceasta cheltuiala deductibila sau nu?









Raspuns: Revin cu intrebarea pentru ca nu m-am exprimat suficient de clar.Dec iun pfa neplatitor de TVA...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 08 Noiembrie 2011 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 5 + 5 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2021 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X