Stabilim mai jos cum procedam in situatia in care o societate din grup isi va inceta activitatea si va intra in lichidare. Societatea are ca asociat unic o persoana juridica din grup. Societatea inregistreaza in contul bancar un sold destul de insemnat, cu mentiunea ca nu are datorii fata de terti.
Stabilim care este tratamentul fiscal si cum trebui procedat cu banii ramasi in contul bancar si care urmeaza a fi virati catre asociatul unic.
Disponibilitatile banesti existente in contul bancar sunt rezultatul unui excedent peste valoarea capitalului social cuvenit asociatului. Acest excedent este reglementat in Codul fiscal prin art. 65 "Definirea veniturilor din investitii" alin. (1) lit.e) "(1) Veniturile din investitii cuprind: .... e) venituri din lichidarea unei persoane juridice." si art. 66 "Stabilirea venitului din investitii" alin (8) prin care se reglementeaza ca " Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare."
Impozitul pe investitii se supune impozitarii prin retinere la sursa conform prevederilor art. 67 " Retinerea impozitului din veniturile din investitii" , obligatie care revine reprezentantului legal al persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de reprezentantul legal al persoanei juridice, obligatie reglementata la pct. 144^4 din normele de aplicare ale art. 67.
Practic, in cazul lichidarii, disponibilitatile banesti existente inainte de lichidare sunt utilizate pentru:
restituirea capitalului social;
plata impozitului pe profit;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
plata impozitului pe dividende rezultate din decontarea rezervelor legale;
plata impozitul aferent excedentului brut rezultat din lichidare;
plata excedentului net cuvenit asociatului.
Monografia contabila a acestor operatiuni este urmatoarea:
restituirea capitalului social conform urmatoarelor inregistrari contabile:
1012 = 456 2.000 lei
456 = 5121 2.000 lei
decontarea rezervelor legale:
1061 = 456 100 lei
calcularea impozitului pe profit aferent rezervelor legale (100 x 16% = 16 lei) si virarea acestuia:
456 = 441 16 lei
446 = 5121 16 lei
decontarea profitului din lichidare:
121 = 456 1.200 lei
calcularea impozitului pe profit aferent profitului din lichidare (1.200 x 16% = 192 lei) si virarea acestuia:
456 = 441 192 lei
441 = 5121 192 lei
plata sumelor nete din rezerve legale si profitul din lichidare (100 - 16 +2.000 - 192):
456 = 5121 1.892 lei
calcularea impozitului din excedentul distributiei in bani din soldul disponibilitatilor banesti (3.000 lei x 16% = 480 lei) si virarea acestuia:
456 = 446 480 lei
446 = 5121 480 lei
plata sumei reprezentand excedent net (3.000 lei – 480 lei):
456 = 5121 2.520 lei
plata catre asociat a excedentului la valoarea neta
456 = 5121 1.092 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro