In analiza urmatoare, facem referire la o societate care a achizitionat in februarie 2015 un mijloc fix, de la un partener UE, in suma de 30.000 euro pentru care a platit un avans astfel:
Avans platit in luna ianuarie 2015 =10.000 euro la cursul de 4,3 lei/euro;
Factura de achizitie in februarie 2015 de 30.000 euro la cursul de 4,5 lei/euro;
Diferente de 20.000 euro s-a platit in februarie 2015 la cursul de 4,8 lei/euro;
Avand in vedere prevederile OMF 18022014 respectiv avansurile nu se mai reevalueaza, contul 409 nu mai intra in relatie directa cu conturile 665 - 765, putem considera stornarea avansului la cursul istoric de la data incasarii?
Daca avansul de 10.000 euro a fost platit in anul 2014, la cursul de 4,2 lei/euro, avans care a fost reevaluat cursul de inchidere an 2014 de 4,4821 lei/euro, reevaluare conform prevederilor OMFP 3055, pct. 186 si pct. 59, care este monografia contabila la momentul inregistrarii facturii in anul 2015?
Cu toate ca inca exista prevederea de la punctul 319 din OMFP 1802/2014:
"O tranzactie in valuta trebuie inregistrata initial la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, de la data efectuarii operatiunii.”
ceea ce ar implica faptul ca factura finala – care contine si stornarea avansului – trebuie inregistrata la cursul din data facturii, coroborarea sa cu prevederile conform carora avansurile nu se mai reevalueaza si nu mai intra in corespondenta cu 665/765 duce la urmatoarele inregistrari :
Factura de avans : 4093 = 404 10.000 euro x 4,3 lei/euro = 43000 lei
Plata facturii de avans : 404 = 5124 43000 lei (presupun ce este acelasi curs)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Factura de achizitie : 213 = 404 30.000 euro x 4,5 lei/euro = 135.000 lei
4093 = 404 -10.000 euro x 4,3 lei/euro = -43.000 lei
Total de plata : 20.000 euro x 4,5 lei/euro
Inregistrarea diferentei de curs valutar : 404 = 765 10.000 x (4,5 – 4,3) 2.000 lei
Plata facturii de avans : 404 = 5124 20.000 euro x 4,8 lei/euro = 96.000 lei
Inregistrarea diferentei de curs valutar : 665 = 404 6.000 lei.
Opinia unui coleg pasionat despre subiectul inregistrarii avansurilor la cursul istoric este urmatoarea:
"consider ca stornarea facturii de avans se face intotdeauna la acelasi curs cu cel al facturii initiale de avans. De exemplu, daca factura de avans cu plus este la un curs, si cea de stornare de avans ar avea data in aceeasi luna si as inregistra-o la alt curs, ar inseamna ca o data am facut 4426=4427 la un curs, iar stornarea la alt curs, ar rezulta ca am ceva de raportat in D390 – dar de fapt nu am nimic de raportat.
Similar, daca primesc o factura de marfa si fac 371=401 si in alta luna are loc stornarea, pastrez acelasi curs ptr -371=-401, si il inchid pe 401 prin diferente de curs, intrucat la finalul lunii l-am reevaluat pe 401(daca n-am platit factura). Daca as folosi alt curs la stornare, nu s-ar mai inchide 371, sau ar trebui sa pun 371 in corelatie cu cont de dif. de curs, ceea ce nu exista. Practic, 409 joaca rol de 371, nu se coreleaza cu diferente de curs.”
Daca avansul de 10.000 euro a fost platit in anul 2014, la cursul de 4,2 leieuro , avans care a fost reevaluat cursul de inchidere an 2014 de 4,4821 leieuro, reevaluare conform prevederilor OMF 3055, pct 186 si pct 59 , care este monografia contabila la momentul inregistrarii facturii in anul 2015?
In raspunsul initial am ignorat din pacate modificarea adusa OMFP 3055/2009 de catre OMFP 2869/2010 care intoduce punctul 186^1 care prevede la litera b) ca se vor evalua avansurile pentru imobilizari.
In aceste conditii inregistrarile sunt :
preluarea la 1 ianuarie 2015 a avansului reevaluat : 4093 = 232 10.000 euro x 4,4821 = 44.821 lei
primirea facturii finale : 213 = 404 30.000 euro x 4,5 lei/euro = 135.000 lei
4093 = 404 -44.821 lei
404 = 765 179 lei
plata facturii : 404 = 5124 20.000 euro x 4,8 lei/euro = 96.000 lei
665 = 404 6.000 lei
Raspuns oferit de expertul contabil Anca Ivanov pentru www.portalcontabilitate.ro
