Diferente intre balanta stocurilor si balanta de verificare. Cum facem corectia diferentelor?

Discutam mai jos despre situatia in care in anul 2010 in urma verificarilor efectuate intre balanta stocurilor si balanta contabila s-a observat ca exista o diferenta de valoare la mai multe conturi din clasa III. Pana in prezent aceste diferente nu au fost corectate.

La unele conturi balanta stocurilor este mai mare decat balanta contabila si invers. Daca se doreste reglarea acestor diferente, vom sabili ce cont contabil trebuie folosit la cheltuiala si daca pentru materii prime se fac inregistrarile 601 = 301 sau 6588 = 301 sau 301 = 7588, precum si care ar fi modalitatea de corectie a acestor diferente.

In mod normal, cauza acestor diferente trebuia clarificata cu prilejul inventarierii anuale, pentru a se stabili daca este vorba de plusuri sau minusuri de inventar ori daca sunt simple erori de aditie/preluare ori omisiuni.

Daca diferentele sunt considerate plusuri sau minusuri de inventar, atunci inregistrarile contabile sunt 371 "Marfuri" = 607 "Cheltuieli privind marfurile" (pentru plusuri) si, viceversa, 607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 "Marfuri" (pentru minusuri).

Daca diferentele provin din erori sau omisiuni se poate regulariza situatia si prin intermediul inregistrarilor 6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 371 "Marfuri" (pentru minusuri) si 371 "Marfuri" = 7588 "Alte venituri din exploatare" (pentru plusuri).

Inregistrarile contabile ce vor fi efectiv utilizate vor depinde si de ceea ce a stabilit societatea prin politicile contabile proprii.

De asemenea, avand in vedere ca este vorba de diferente constatate in anul 2010, in masura in care acestea sunt semnificative se considera erori ce pot fi corectate numai pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile"), dupa cum se prevede la pct. 67 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.

Astfel, daca se considera ca este vorba de o eroare semnificativa, inregistrarile contabile vor fi 371 "Marfuri" = 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile" (pentru plusuri) si 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile" = 371 "Marfuri" (pentru minusuri).

Daca eroarea nu este considerata nesemnificativa, poate fi corectata direct pe seama contului de profit si pierderi (adica in veniturile si cheltuielile curente) si nu neaparat pe seama rezultatului reportat.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa -  Economist

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii