email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Scoatere evidenta creante neincasate cedate. Ce implicatii apar privind impozitul pe profit?

scoatere evidentaifncreante neincasatecesiune creanteimpozit pe profit

In analiza de mai jos, subiectul nostru il reprezinta o societate institutie financiara nebancara care acorda credite catre persoane fizice. Institutia vinde portofoliul restant peste 90 zile catre o firma de recuperare creante care se va ocupa de recuperare sau le va da in executare. Pretul de vanzare este 20% din valoarea portofoliului si este inregistrat ca un venit impozabil. In calculul creantelor s-au luat atat ratele restante, cat si cele viitoare.

Elementele viitoare inregistrate initial in extrabilantier s-au stornat din extrabilantier la momentul cesiunii si concomitent s-au inregistrat in venituri impozabile. Pentru scoaterea din active a portofoliului cesionat, sumele neprovizionate s-au inregistrat in cheltuieli nedeductibile. Vom stabili daca s-a procedat corect din prisma calculului impozitului pe profit.

Creantele neincasate pot fi cesionate sau poate fi angajata o persoana care sa se ocupe de recuperarea lor, in functie de contractul incheiat intre parti.

In cel de al doilea caz nu este vorba de o cesiune.

Cesiunea creantelor poate imbraca urmatoarele forme:
- cesionarul cumpara creantele, fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei;
- cesionarul cumpara creantele de la cedent si solicita un comision de recuperare a acestora;
- cesionarul cumpara creantele de la cedent la un pret inferior valorii nominale, nu solicita comision si isi asuma riscul neincasarii acestora.

Din informatiile prezentate s-ar parea ca ne aflam in acest ultim caz (IFN cesioneaza portofoliul neincasat la un pret care reprezinta 20% din valoarea creantelor).

Din punct de vedere al determinarii rezultatului fiscal, pentru ca o entitate sa isi poata deduce cheltuielile reprezentand pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate pentru partea neacoperita de provizion aceasta trebuie sa se afle in una din situatiile prevazute la art. 25, alin. (4), lit. h) din Legea nr. 227/2015:
- pentru debitor exista un plan  de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii insolventei nr. 85/2014;


- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
- debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
- debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
- au fost incheiate contracte de asigurare.

Asa cum ati prezentat exista un provizion constituit pentru aceste credite neincasate recunoscut la calculul rezultatului fiscal conform prevederilor art. 26, alin. (1), lit. d).

 La scoaterea din evidenta a acestor creante neincasate, veniturile inregistrate cu vanzarea lor catre firma de recuperare si cele reprezentand anularea provizionului sunt impozabile (conform prevederilor art. 19, alin. (1) si art. 23 din Legea nr. 227/2015), iar cheltuiala este nedeductibila pentru partea neacoperita de provizion, daca nu sunt indeplinite una din conditiile prevazute de art. 25, alin. (4), lit. h), din acelasi act normativ.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

IMPORTANT: E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!


1. Ce inseamna exact tranzactii B2G?

2. Tranzactiile cu societati la care statul este actionar majoritar sunt tranzactii B2G?

3. Odata inregistrati in registrul RO e-Factura, avem obligatia ca toate facturile emise de noi sa fie electronice sau doar cele in relatia B2G?

4. Facturile catre institutii publice, dar care nu implica produse cu risc fiscal, trebuie emise electronic?

5. Parohiile sunt considerate autoritati contractante? Exista pentru ele obligativitatea trimiterii facturilor electronice?

Raspunsurile sunt disponibile in lucrarea E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
scoatere evidentaifncreante neincasatecesiune creanteimpozit pe profit

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 27 Iunie 2016


Votati articolul "Scoatere evidenta creante neincasate cedate. Ce implicatii apar privind impozitul pe profit?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 27 Iunie 2016 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X