In analiza de mai jos, avem ca subiect o firma A cu activitate de comert care cumpara marfa de la un furnizor B din UE si o vinde catre clienti interni C. Marfa nu intra in gestiune societatii A si este livrata de catre furnizorul B direct catre beneficiarul final C. Vom vedea care este monografia contabila pentru firma A in acest caz si care sunt documentele justificate necesare pentru aceasta operatiune.
O achizitie intracomunitara este, conform art. 273 din Codul fiscal, "obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.”
A cumpara marfuri de la B care transporta marfa in alt stat UE la destinatia indicata de A – deci sunt indeplinite conditiile pentru a se recunoaste o AIC.
- Apr 0925 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, CONSTANTA
2024, Hotel Iaki Mamaia****, CONSTANTAVezi detaliiInscriere - Apr 0925 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, CONSTANTA
2024, Hotel Iaki Mamaia****, ConstantaVezi detaliiInscriere - Apr 1924 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BUCURESTIVezi detaliiInscriere - Apr 1924 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Apr 19100 locuri disponibile
- Apr 2225 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Apr 2299 locuri disponibileVideo Turneul National de ReviSal
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Presupun ca, de vreme ce s-au implicat intr-o operatiune intracomunitara, ambele firme sunt inregistrate in ROI si au facut schimb de coduri valide de TVA intracomunitare.
A inregistreaza cumpararea marfurilor pe baza facturii emise de B si a dovezii transportului marfurilor dintr-un stat membru in Romania:
327 = 401
4426 = 4427
Si declara AIC in D390 mentionand codul A si in decontul de TVA 300 la randurile 5, 5.1, 18 si 18.1 aferente lunii in care s-a intocmit factura de catre B.
La poarta lui C receptioneaza marfa : 371 = 327 si o vinde catre C intocmind o factura cu TVA pentru o livrare pe teritoriul Romaniei:
4111 = %
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
707
4427
Apoi, pe baza facturii, inregistreaza destocarea marfurilor :
607 = 371.
Factura catre C se declara in decontul de TVA 300 la randul 9 (sau 10 - in functie de cota de TVA aplicata marfurilor respective).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil