Analizam cazul unei societati care detine o creante certa, lichida si exigibila, fata de un debitor aflat in insolventa. La 15.02.2012 se da sentinta definitiva ca debitorul este radiat. Vom vedea cand are voie creditorul sa deduca TVA-ul colectat din facturile emise si neincasate care au fost trecute in cererea adresata instantei si daca este nevoie ca firma sa astepte pana la bilantul din 31.12.2012.
Raspuns:
Ajustarea TVA pentru clientii neincasati este posibila numai in cazul in care impotriva clientilor s-a pronuntat falimentul acestora si sunteti in posesia hotararii judecatoresti definita si irevocabila conform art. 138 lit. d) din Codul fiscal.
Procedura este reglementata de art. 159 alin.(2) din Codul fiscal si presupune emiterea unei facturi de stornare pentru sumele neincasate prin falimentul clientului.
Din punct de vedere al TVA, potrivit prevederilor art. 138 lit. d) din Codul fiscal se procedeaza la ajustarea bazei impozabile si stornarea TVA-ului colectat daca operatiunea initiala a fost taxabila.
Asadar , momentul in care trebuie sa inregistrati in contabilitate scoaterea din evidenta a clientilor incerti este data la care sunteti in posesia hotararii judecatoresti definitive si irevocabile, prin care se atesta falimenul clientilor neincasati (incerti).
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Scoaterea din evidenta a creantei in urma hotararii de faliment definitiva si irevocabila::
4111 " Clienti" = 4427 " TVA colectata" (storno) sau minus (-)
Din punct de vedere al impozitului pe profit conform art. 21 alin. (2) lit. n) pct. 1 din Codul fiscal , se considera cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in cazul in care procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti.
654 "Pierderi din creante si debitori diversi"= 4111 "Clienti"
