Ajustare TVA vanzare autoturism. Care e procedura si cum inregistram?

In cazul de mai jos, la 24.07.2013 a fost achizitionat un autoturism in suma de 455.445 lei din care TVA 88.150 lei. La acea data s-a dedus TVA 50%, s-a amortizat linear pana in prezent, amortizare pe 5 ani. In 10.03.2015, se vinde autoturismul cu 311.072 lei din care TVA 60.207lei. Vom stabili cum procedam si cum ajustam TVA-ul si daca se va tine cont de art. 149 din CF sau daca se va inregistra ca nedeductibil 50% din TVA colectat pe factura. De asemenea, vom vedea daca inregistrarea in D300 se face la randul 16 din decont cu semnul minus.

In cazul in care, ulterior achizitiei, vehiculele care au facut obiectul limitarii partiale (50%) a dreptului de deducere sunt livrate in regim de taxare sau sunt utilizate exclusiv pentru activitatile exceptate de la limitarea dreptului de deducere prevazute la art. 145^1 alin. (1) lit. a) – d) din Codul fiscal, persoana impozabila poate ajusta taxa nededusa la momentul achizitiei acestora astfel:

– daca vehiculele sunt considerate bunuri de capital, ajustarea se efectueaza in baza art. 149 alin. (4) lit.c) din Codul fiscal, in perioada fiscala in care apare modificarea de destinatie si se realizeaza pentru taxa nededusa aferenta perioadei de ajustare (5 ani), incluzand anul in care apare aceasta modificare. In cazul livrarii, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea vehiculului respectiv;

– daca vehiculele nu sunt considerate bunuri de capital, respectiv durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani, ajustarea se efectueaza in baza art. 148 lit. a) din Codul fiscal, in perioada fiscala in care apare modificarea de destinatie si se realizeaza pentru taxa nededusa aferenta valorii ramase neamortizate.
 
Intrucat autoturismul este bun de capital, ajustarea TVA nededus se face conform art.149 alin.4 lit.c  - pe o perioada de 3 ani (2015-2018). Societatea nu a dedus tva de 44.075, iar TVA care se ajusteaza este in suma de 26.445 lei (44.075/5 ani x 3 ani ).

Practic veti avea dreptul de deducere suplimentara a sumei de 26.445 lei.
 
Prin urmare, veti avea obligatia colectarii TVA de 24%  de 60.207 lei. Acest TVA se va reflecta in Decontul de TVA la rd. 9 Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%.

TVA ajustat in favoarea Dvs. In suma de 26.445 lei se va inscrie in Decontul de TVA la rd. 31 – Ajustari conform pro-rata /ajustari pentru bunuri de capital, cu semnul plus, astfel incat sa se adune la rd. 32 Total taxa dedusa.

Raspuns oferit pentru

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii