email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Monografie contabila vanzare imobil. Cum procedam la reevaluare?

monografieinregistrari contabilevaloare fiscalaimobilcod fiscalmijloace fixetitlu gratuit

In analiza de mai jos, facem referire la o societate care detine un imobil achizitionat la valoarea de 150.000 euro. Acesta a fost reevaluat, in 2011, la valoarea de 140.000 euro. La acesta data, s-a  negociat, cu o persoana particulara, vanzarea imobilului la suma de 130.000 euro.

Pretul de piata din raportul de evaluare intocmit in acest scop este de 131.000 euro. Avand in vedere ca pretul vanzarii se discuta cu o persoana particulara, nu putem sa adaugam TVA peste suma de 130.000 euro.

Daca vanzarea se facea catre o persoana juridica platitoare de TVA, s-ar fi adaugat TVA peste suma negociata, firma colecta, iar cumparatorul isi deduce TVA. Factura de vanzare, firma vinde cu TVA, va avea urmatoarele date: total=130.000 (baza=104.838,71 + TVA=25.131,29).

Practic valoarea vanzarii imobilului va fi de 104.838,71 euro.

Stabilim cum se va trata fiscal diferenta intre pretul de achizitie, cel din reevaluare si cel de vanzare, precum si care este monografia contabila.

Inregistrarea in contabilitate a achizitiei si vanzarii imobilului precum si a reevaluarilor efectuate se face in lei.

            In urma reevaluarii efectuata in anul 2011 valoarea reevaluata de 140.000 euro se compara cu valoarea neta a imobilului, conducand la o crestere sau scadere fata de aceasta. (150.000 eure este valoarea de achizitie)

            In cazul in care, ulterior recunoasterii initiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinata pe baza reevaluarii activului respectiv, valoarea rezultata din reevaluare va fi atribuita activului, in locul costului de achizitie/costului de productie sau al oricarei alte valori atribuite inainte acelui activ.

In astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului avand in vedere valoarea acestuia, determinata in urma reevaluarii. In cazul in care, ulterior recunoasterii initiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinata pe baza reevaluarii activului respectiv, valoarea rezultata din reevaluare va fi atribuita activului, in locul costului de achizitie/costului de productie sau al oricarei alte valori atribuite inainte acelui activ.

La momentul vanzarii pretul de vanzare se stabileste prin acordul incheiat intre vanzator si cumparator.
 
Daca la reevaluare s-a inregistrat o scadere fata de valoarea contabila neta si ati intregistrat


281                       =                                  212   - anularea amortizarii cumulate
si inregistrarea diferentei
     6813                           =                 212                  
Cheltuieli de exploatare            Constructii         (Valoare justa - valoare contabila
privind ajustarile pentru                                                          neta)
eprecierea imobilizarilor
in urma acestor inregistrari s-a ajuns la o valoare a imobilului de 140.000 euro.
La cedare se inregistreaza
             461                             =                                  %                    130.000
Debitori diversi                                                          7583               104.838,71
                                                 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital
                                                                                     4427                 25.161,29
                                                                         TVA colectata
 
 descarcarea de gestiune a imobilului
            %                                 =                                  212       - valoarea reevaluata (140.000)
            6583                                                    Constructii      - valoarea neamortizata contabila
 Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital
            2812                                                                             - valoarea amortizata contabila
Amortizarea constructiilor
 
Potrivit art. 7, pct. 33 din Codul Fiscal, valoarea fiscala reprezinta pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri - costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. in valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii.

In cazul in care se efectueaza reevaluari ale mijloacelor fixe amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie, de productie sau al valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie, de productie sau a valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz.

In situatia reevaluarii terenurilor care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie sau sub valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala este costul de achizitie sau valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz.

Potrivit prevederilor art. 24 alin (15) din Codul Fiscal, pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila.

Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
De la data ultimei reevaluari in contabilitate a fost inregistrata amortizarea contabila, pornind de la valoarea reevaluata iar fiscal a fost dedusa amortizarea calculata pe baza valorii initiale (150.000 euro).

La momentul vanzarii cheltuiala deductibila este cea aferenta valorii neamortizate determinata pe baza valorii initiale (150.000) si a amortizarii fiscale cumulate.

De ex.
Amortizarea anuala fiscala pe baza valorii initiale este de 5.000, amortizarea fiscala dedusa pe perioada 2012 -2014 - 15.000, amortizarea fiscala dedusa anterior  este de 8.000
Valoare fiscala imobil 150.000 -15.000 -8.000= 127.000.
 
Amortizarea contabila anuala dupa reevaluare 4.800, amortizarea contabila cumulata dupa reevaluare 14.400 (2012-2014)
Valoare neamortizata imobilizare 140.000 -14.400 =125.600

Deducerea este mai mare decat valoarea cheltuielii inregistrata in contabilitate, avand in vedere ca la momentul reevaluarii, cheltuiala cu reducerea valorii nu a fost deductibila.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

IMPORTANT: E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!


1. Ce inseamna exact tranzactii B2G?

2. Tranzactiile cu societati la care statul este actionar majoritar sunt tranzactii B2G?

3. Odata inregistrati in registrul RO e-Factura, avem obligatia ca toate facturile emise de noi sa fie electronice sau doar cele in relatia B2G?

4. Facturile catre institutii publice, dar care nu implica produse cu risc fiscal, trebuie emise electronic?

5. Parohiile sunt considerate autoritati contractante? Exista pentru ele obligativitatea trimiterii facturilor electronice?

Raspunsurile sunt disponibile in lucrarea E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
monografieinregistrari contabilevaloare fiscalaimobilcod fiscalmijloace fixetitlu gratuit

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 31 Octombrie 2014


Votati articolul "Monografie contabila vanzare imobil. Cum procedam la reevaluare?":
Rating:

Nota: 3.43 din 5 din 7 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 31 Octombrie 2014 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X