TVA deductibil. Cum stabilim ce cheltuieli de protocol se pot deduce?

In cazul de mai jos, avem in rulajul contului 623 protocol pentru care s-a exercitat dreptul de TVA la data facturii in suma de 500 lei, dar si protocol extern inregistrat fara evidentiere TVA,precum si intern pentru care nu s-a exercitat drept deducere TVA in suma de 2.000 lei.

Suma protocol deductibil 2% la calcul profit impozabil la data de 31.12.15 este 800 lei. Vom stabili daca trebuie intocmita autofactura daca suma protocol pentru care s-a exercitat drept deducere TVA este inferioara sumei deductibile de 2%.

De asemenea, vom vedea daca trebuie determinata proportia de cota purtatoare de TVA nepurtator de cota din cei 2% deductibili si intocmita autofactura pentru diferenta 500 lei - 160 lei (20% protocol intern purtator de TVA din total rulaj cont 623 = 2.500 lei x 800 lei cat sunt cei 2% deductibili).

Incepand cu anul 2013, regulile de deducere a TVA pentru protocol s-au schimbat. Astfel, putem avea trei situatii distincte:

1. In cazul acordarii de bunuri sub forma de cadouri, in cadrul actiunilor de protocol, vom aplica prevederile pct. 10, lit. a) din normele de aplicare a Codului Fiscal valabil pana la 31.12. 2015 (Legea 571/2003):

"Bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul"

2. In cazul meselor servite cu clientii companiei, acestea nu se mai supun niciunei limitari, ci se aplica regulile normale de deducere a taxei, respectiv masa de protocol sa fie realizata in scopul derularii activitatii economice a societatii. In acest sens, se recomanda intocmirea unui referat de aprobare a cheltuielilor de protocol, in care sa se mentioneze scopul intalnirii si persoanele participante sau macar compania.

3. In cazul achizitiilor de produse (cafea, zahar), cu scopul de a fi oferite clientilor, recomandam intocmirea unor referate de aprobare a cheltuielilor de protocol in care sa se mentioneze ca aceste achizitii sunt realizate pentru a fi acordate clientilor companiei.

Cu toate acestea, in cazul unui control fiscal, inspectorii pot anula dreptul de deducere al taxei, daca se constata ca aceste achizitii nu au fost utilizate in scopul mentionat in referatele justicative.

Prin urmare, la finalul anului nu se mai face colectarea TVA pentru valoarea cheltuielilor de protocol care depasesc limita deductibila prevazuta la titlul II "Impozit pe profit".
 

Raspuns oferit pentru

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje

Vezi AICI detalii