Modificarea ajustarilor pentru depreciere. Cum facem inregistrarile contabile si impozitarea?

In cazul urmator, avem provizioanele existente in sold in balanta lunara constituite pentru creante neincasate in valuta apartinand clientilor externi. Vom vedea daca acestea se evalueaza lunar la cursul valutar BNR publicat in ultima zi a lunii dupa procedura evaluarii creantelor, datoriilor etc., iar in cazul unui raspuns afirmativ, vom stabili daca aceste diferente de curs valutar nefavorabile aferente provizioanelor sunt deductibile la calculul impozitului pe profit  si daca cele favorabile se impoziteaza.

Vom vedea daca se inregistreaza in conturile 665 si 765, precum si daca aceasta procedura de evaluare are efect asupra tratamentului fiscal al provizionului in conditiile in care la constituire s-a considerat deductibil 20% din valoarea sa, iar acum, inregistrandu-se diferente de curs valutar favorabile sau nefavorabile i se modifica valoarea. Vom vedea daca se va proceda la aplicarea deductibilitatii de 20% asupra diferentelor de evaluare care afecteaza valoarea provizionului.

Ajustarile pentru deprecierea creantelor-clienti nu se reevalueaza lunar la cursul comunicat de BNR. Chiar daca ele se refera la creante in valuta, ajustarile reprezinta valoarea in lei a sumelor ce este posibil sa nu se incaseze.

La capitolul Functiunea conturilor din OMFP 1802/2014 nu este prevazuta ca operatiune curenta reevaluarea in functie de cursul valutar comunicat de BNR.

"Contul 491 "Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajustarilor constituite pentru deprecierea creantelor din conturile de clienti.
Contul 491 "Ajustari pentru deprecierea creantelor-clienti" este un cont de pasiv.

In creditul contului 491 "Ajustari pentru deprecierea creantelor -clienti" se inregistreaza:

-valoarea ajustarilor constituite pentru clienti incerti, dubiosi, rau-platnici sau aflati in litigiu (681).
In debitul contului 491 "Ajustari pentru deprecierea creantelor -clienti" se inregistreaza:

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Ajustarile pentru deprecierea creantelor se maresc sau micsoreaza in functie de informatiile existente referitoare la marimea creantei care este probabil sa se incaseze si probabiliatea de incasare.

Sa spunem ca aveti o creanta de 1.000 de euro inregistrata la un curs de 4.5 lei/euro si ati constituit pentru ea o ajustarea de 50%:

Sold debitor 4118 : 1.000 euro x 4.5 lei/euro = 4500 lei
681 = 491        2250 lei

La sfarsitul anului cursul este 4.7 lei/euro, deci soldul contului 4118 este de 4.700 lei, iar probabilitatea de incasare este tot de 50% - se suplimenteaza ajustarea pentru depreciere:
681 = 491      (2.350 lei – 2.250 lei) = 100 lei.

Nu este neaparat sa faceti aceasta ajustare la Bilant – o puteti face ori de cate ori capatati informatii noi despre creanta cu pricina – dar contul 491 nu va fi afectat in mod direct de diferentele de cur valutar (665, 765) ci de marimea creantei dupa ce aceasta a fost reevaluata.

 
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil