Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Consilier Noul Cod Fiscal 2017

Ajustare TVA pentru bunuri de capital. Ce regim fiscal se aplica si cum inregistram in contabilitate?

ajustare TVAbunuri de capitalcodul fiscalplatitor tvaplafon tva

In analiza urmatoare, stabilim daca inregistram in contabilitate ajustarea TVA pentru bunuri de capital achizitionate inainte cu 90 zile de a deveni platitor de TVA. Firma a inregistrat imobilizarea cu tot cu TVA in luna decembrie 2015 si a devenit platitoare de TVA in luna martie 2016 prin depasirea plafonului de TVA. Stabilim care sunt articolele contabile aferente.

Din precizarile efectuate, intelegem ca in urma inregistrarii in scopuri de TVA in anul 2016, societatea dumneavoastra doreste sa inregistreze in contabilitate ajustarea de TVA aferenta bunurilor de capital achizitionate in anul 2015 (cu 90 de zile inainte de obtinerea codului de TVA), in conformitate cu prevederile Normelor metodologice de aplicare a art. 310 din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:

In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal
, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;

Astfel, prevederile art. 305 alin. (2) din Codul fiscal mentioneaza cu privire la perioada de ajustare faptul ca taxa deductibila se ajusteaza dupa cum urmeaza:

a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);

b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare.

Conform informatiilor prezentate, in cazul dumneavoastra perioada de ajustare va incepe cu data de 1 ianuarie a anului in care bunurile de capital au fost achizitionate, mai precis anul 2015, aplicand regulile art. 305 alin. (3) din Codul fiscal. Totodata, potrivit Normelor metodologice de aplicare ale art. 305 din Codul fiscal, ajustarea deducerii se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare evenimentul care genereaza ajustarea.

De exemplu, presupunem ca bunul de capital aflat in discutie este o cladire. Societatea dumneavoastra a achizitionat cladirea in anul 2015 si nu a dedus TVA-ul aferent la data achizitiei. In martie 2016 societatea obtine codul de inregistrare in scopuri de TVA. In acest caz, perioada de ajustare este de 20 de ani, deoarece este vorba despre un bun imobil. Aceasta va incepe cu data de 1 ianuarie 2015 si se va efectua pana in anul 2034 inclusiv. Asadar, ajustarea pozitiva se va efectua pentru perioada ramasa din perioada de ajustare, si anume 19 ani (2034-2016). La inregistrarea in scopuri de TVA, societatea dumneavoastra va ajusta 19 douazecimi din TVA-ul nededus la data achizitiei imobilului.


Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar

Vezi detalii

Top 100 de spete fiscal-contabile 2017
Top 100 de spete fiscal-contabile 2017

Vezi detalii

Promotii si politici de discount
Promotii si politici de discount

Vezi detalii



Inregistrarile contabile cu privire la aceasta ajustare pentru exemplul descris, vor fi 212 = 404 cu suma de ajustat in rosu (cu minus) si apoi 4426 = 404 cu suma de ajustat cu plus.

Trebuie sa aveti in vedere insa si faptul ca, in Normele metodologice de aplicare a art. 305 din Codul fiscal se mentioneaza urmatoarele:

In sensul art. 305 alin. (9) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mica de 1.000 lei.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 12 Decembrie 2016


Votati articolul "Ajustare TVA pentru bunuri de capital. Ce regim fiscal se aplica si cum inregistram in contabilitate?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Incheiarea unui contract de prestari servicii

Intrebare: Buna ziua,
As dori sa stiu daca la un ONG care lucreaza cu fonduri nerambursabile se poate angaja o persoana fizica pe post de invatator care a terminat Liceul Pedagogic intr-un proiect a carui perioada de derulare este de 3 luni cu contract de prestari servicii si ce taxe se platesc. Mentionez ca numarul de ore nu este regulat, iar persoana fizica nu are alt contract de munca.

Raspuns: Se plateste si somaj ?... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 Decembrie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • MFP aduce noi precizari referitoare la taxa de solidaritate

    • In legatura cu solicitarile aparute in mass media referitoare la contributia de solidaritate sociala, Ministerul Finantelor Publice face urmatoarele precizari: Contributia pentru solidaritate sociala (taxa de solidaritate - n.r.) nu este o taxa noua, ci o contributie sociala corelata cu masura privind reducerea numarului contributiilor sociale si cu necesitatea asigurarii prestatiilor sociale de care beneficiaza salariatii in conformitate cu principiile care st...» citeste mai departe aici

  • Obligatia platii TVA in cazul importului de bunuri. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Pentru importurile de bunuri TVA se datoreaza in statul in care are loc importul. Pentru importurile de bunuri care au locul in Romania obligatia platii TVA este a importatorului.  Importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este: a) cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta...» citeste mai departe aici

  • Florin Jianu: Taxa de solidaritate nu are o destinatie clara si va produce o bulversare a mediului de afaceri

    • Taxa de solidaritate nu are o destinatie clara si va produce o bulversare a mediului de afaceri, in special a IMM-urilor, apreciaza presedintele Consiliul National pentru intreprinderile Mici si Mijlocii din Romania (CNIPMMR), Florin Jianu. Conform comunicatului oficial citat de Agerpres, odata cu introducerea unei taxe de solidaritate de 2% platita de angajator, toti angajatorii sunt trecuti automat in clasa de risc cel mai ridicat, in privinta producerii riscului de accidente de m...» citeste mai departe aici

  • Stocuri lipsa la inventar, neimputabile si asigurate. Ce regim fiscal se aplica?

    • In cazul urmator, subiectul analizei noastre il reprezinta o societate in cadrul careia in urma inventarului s-a constatat minus in gestiune (stocuri-produse finite) pe care managementul il cosidera neimputabil. Compania are incheiate contracte de asigurare pentru toate stocurile la nivelul maxim al stocului.  Prin cele ce urmeaza, vom vedea daca acest minus de inventar este o cheltuiala deductibila asa cum prevede art. 25 pct. 4 lit c) din Codul fiscal. Iata r...» citeste mai departe aici

  • Doua acte normative privind actele fiscale, modificate de ANAF

    • ANAF a anuntat recent ca modifica si completeaza doua acte normative referitoare la documente administrativ-fiscale si procedurale. Mai exact, Agentia Nationala de Administrare Fiscala va modifica, printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, OPANAF nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimerie masiva a unor acte administrativ-fiscale si procedurale. De asemenea, lista actelor administrativ-fiscale emise de ANAF, reglementat...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

PLANUL DE CONTURI s-a modificat!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile