email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Procesare bunuri in Romania. Ce tratament fiscal aplicam?

Taxe si Impozitetratament fiscalprocesare bunurinontransferprestare serviciiROI


Vom analiza mai jos cazul unei societati A din Romania, platitoare de TVA si inregistrata in ROI, care a adus de la firma norvegiana B subansamble care urmeaza sa fie asamblate si testate de catre firma A in Romania.

Subansamblele au fost livrate de firma C din Slovacia (cod valabil de TVA) pe baza de CMR si "commercial invoice" pe care scrie: "Total Customs Value - 375375 eur" si "net total price - 0 eur". Costurile de asamblare efectuate de A urmeaza sa-i fie facturate lui B.

Dupa asamblare, echipamentul urmeaza sa fie testat de catre firma A. Dupa testari, echipamentul va fi vandut unei societati din Romania D (care este platitoare de TVA si inregistrata in ROI).

Societatea A nu declara in 390, completeaza registrul nontransferurilor. Vom stabili in ce masura costurile de asamblare efectuate de A, se factureaza catre firma B din Norvegia cu TVA.

Se doreste ca firma B din Norvegia sa factureze echipamentul direct lui D din Romania. Vom stabili daca este posibil asa ceva, avand in vedere ca nu exista CMR intre B din Norvegia si D din Romania si care ar fi varianta corecta si legala.

In situatia prezentata consider ca firma A din Romania trebuie sa factureze serviciile prestate in beneficiul firmei B din Norvegia prin colectarea TVA deoarece este aplicabila exceptia de la regula generala de taxare de la  art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Exceptia este reglementata prin art. 133 alin. (7) lit. a) si prevede ca locul prestarii pentru serviciile constand in lucrari asupra bunurilor mobile este in Romania daca utilizarea efectiva a serviciilor are loc in Romania "Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
a) in Romania, pentru serviciile constand in … lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania;"

Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 15^1 alin. (1) lit. b) si alin. (2) din normele de aplicare ale art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal din care rezulta ca:

-    serviciile constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale se considera a fi efectiv utilizate si exploatate in Romania daca sunt efectuate pe teritoriul Romaniei;
-    daca locul prestarii serviciilor conform art. 133 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romaniei, operatiunile sunt impozabile in Romania, fiind aplicabila scutirea de TVA de la 143.  

Astfel, prestarea de servicii efectuata de catre firma A ar reprezenta operatiune scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. e) numai daca bunurile procesate ar fi expediate in afara teritoriului comunitar "Sunt scutite de taxa: …e) prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Comunitatii de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia;"

Avand in vedere ca bunurile asamblate si testate de catre firma A sunt vandute de catre firma B pe teritoriul Romaniei, operatiunea este taxabila in Romania prin emiterea facturii cu TVA colectata. Factura de livrare a bunurilor catre cumparatorul D trebuie emisa numai de catre firma B care este proprietara bunurilor asamblate de catre A.  

Pentru realizarea de operatiuni taxabile pe teritoriul  Romaniei, firma B din Norvegia este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor art. 153 alin. (4) deoarece este obligata la plata TVA conform prevederilor art. 150 alin. (1) "Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) si art. 160." Inregistrarea se efectueaza, obligatoriu, prin desemnarea de catre firma B din Norvegia a unui  reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei ca persoana obligata la plata taxei.

Avand in vedere faptul ca societatea A presteaza servicii asupra unor bunuri care nu sunt proprietatea sa, in calitate de procesator, este obligata sa intocmesca Registrul bunurilor mobile corporale primite in scopul expertizarii sau efectuarii de lucrari asupra acestora, nicidecum Registrul nontransferurilor.

Sursa: DGFP Valcea

de Mihaela Pascu

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

NOU: Sistemul de raportare fiscal-contabila SAF-T


Raportarea corecta in SAF-T este esentiala!

Depuneti D406 corect si la timp, cu avantaje clare:
 
1) Scapati de amenzi
2) Evitati sanctiunile de orice fel
3) Va recuperati rapid sumele din TVA
4) Nu intrati in categoria de risc fiscal ridicat, deci nu va veti confrunta cu inspectii ANAF amanuntite la sediul dvs.

...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Taxe si Impozitetratament fiscalprocesare bunurinontransferprestare serviciiROI

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 13 Decembrie 2013


Votati articolul "Procesare bunuri in Romania. Ce tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X