Analiza de azi ne pune la dispozitie doua variante, urmand sa alegem solutia corecta si sa prezentam etapele care au condus la aceasta concluzie.
Astfel, pentru un contract incheiat in euro, in valoare de 3000 euro, pe o perioada de 3 luni, cu facturare lunara de avans, la curs BNR din ultima zi a lunii, vom vedea cum trebuie sa fie emisa cea de-a treia factura fiscala
Varianta 1:
- factura 1 avans 1000 eur*curs bnr 1 din ziua emiterii facturii de avans
- factura 2 avans 1000 eur*curs bnr 2 din ziua emiterii facturii de avans
- se storneaza in a 3-a luna, avansurile de mai sus, la cursurile la care au fost facturate si se factureaza diferenta de 1000 eur, la curs bnr 31.03.
Varianta 2:
- factura 1 avans 1000 eur*curs bnr 1 din ziua emiterii facturii de avans

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- factura 2 avans 1000 eur*curs bnr 2 din ziua emiterii facturii de avans
- factura finala care include: stonare pentru factura 1+2 avans, la curs bnr 1+2 si factura finala 3.000 eur, la curs bnr 3 din ziua emiterii facturii finale.
Mentionam astfel ca, in opinia noastra, situatia corecta este varianta 1, si avem in vedere la emiterea opiniei exemplul nr. 1 din normele de aplicare pentru art. 139 din Codul fiscal. Acest exemplu se regaseste la pct. 22 alin. (2) din HG 44/2004 si il redam in continuare:
Exemplul nr. 1: in luna august 2010, o persoana impozabila A inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal incaseaza 1.000 euro drept avans pentru livrarea in interiorul tarii a unui automobil de la o alta societate B; A va emite o factura catre B la cursul de 4,2 lei/euro, valabil la data incasarii avansului.
Baza de impozitare a TVA: 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei.
Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului: 4.200 lei x 24% = 1.008 lei.
Dupa o perioada de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costa 5.000 euro. Cursul din data livrarii bunului este de 4,3 lei/euro. La data livrarii se vor storna avansul si taxa pe valoarea adaugata aferenta acestuia, respectiv 4.200 lei si 1.008 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determina astfel:
[(1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)] = 21.400 lei.
Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii se determina astfel:
21.400 lei x 24% = 5.136 lei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro