email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Clienti radiati si anulare provizion. Ce tratament contabil si fiscal veti aplica?

clienti radiatianulare proviziondivizarepierderea din creanteregistrul comertuluivenituriajustaricreante

Se constituie, de catre o firma,  provizioane pentru clientii incerti la 31.12.2015. La 31.08.2015 societatea solicita extrase cu starea firmelor pentru care a constituit provizioane de la Registrul Cometului. In cazul unor firme apare mentiunea la stare firma "radiate".

Astfel, in cazul altora sub incidenta Legii 85/2006, faliment sau sub incidenta Legii 85/2006 reorganizare, sau divizare partial, va putea firma, in baza acestor extrase, sa inchida provizioanele, respectiv 491=7814?

Ce tratament contabil si fiscal se aplica?


In situatia in care clientii au fost radiati din Registrul comertului se va inregistra pierderea din creante si concomitent anularea ajustarii, care ramane fara obiect:

1. Inregistrarea pierderii din creante:

                               654        =        4118
      "Pierderi din creante         "Clienti incerti sau in litigiu "
         si debitori diversi"


2. Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor:

                 491                    =           7814    


"Ajustari pentru deprecierea    "Venituri din ajustari pentru deprecierea   
     activelor circulante"                           activelor circulante"

Daca la constituirea ajustarii s-a acordat deducere la determinarea profitului impozabil conform art. 22 din Codul fiscal venitul inregistrat la anularea ajustarii este venit impozabil. In cazul in care la constituirea ajustarii nu s-a acordat deducere la determinarea profitului impozabil venitul inregistrat la anularea ajustarii nu este impozabil in conformitate cu prevederile art. 20 lit. c) din Codul fiscal.

In baza prevederilor art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).

Astfel, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil:

pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu pentru partea acoperita de provizion, potrivit art. 22, pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in situatiile prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, respectiv:
   1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
   2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
   3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
   4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.


Din punct de vedere fiscal daca scoaterea din evidenta este determinata de punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinfa judecatoreasca cheltuielile inregistrate sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile pct. 23 lit. k) din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal. Potrivit acestuia:
23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:
(.....)

k) cheltuielile inregistrate la scoaterea din gestiune a creantelor asupra clientilor, determinate de punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare.

Din punct de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

Conform art. 159 alin. (2), in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).

Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

Ajustarea bazei de impozitare a TVA, in baza prevederilor art. 138 lit. d) din Codul fiscal se inregistreaza prin formula contabila:

                            4427        =        4111/4118
              "TVA colectata"        "Clienti"/"Clienti incerti sau in litigiu"

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile


Atentie: au aparut monografii anului 2022!

Ai la dispozitie 70 monografii:

- noi-noute, variate, complexe, actuale, controversate si legale
- grupate pe domenii de cel mai mare interes
- usor de accesat, usor de inteles, usor de aplicat
- gata de personalizat cu datele operatiunilor tale

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
clienti radiatianulare proviziondivizarepierderea din creanteregistrul comertuluivenituriajustaricreante

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 16 Septembrie 2015


Votati articolul "Clienti radiati si anulare provizion. Ce tratament contabil si fiscal veti aplica?":
Rating:

Nota: 3.75 din 5 din 4 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 16 Septembrie 2015 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X