Lichidare microintreprindere cu obiecte de inventar. Cum facem monografia contabila?

In cazul urmator, o microintreprindere neplatitoare de TVA nu a mai desfasurat activitate din anul 2014 si doreste sa inchida societatea. Societatea detine patru calculatoare cu licenta, scaune, birouri inregistrate drept obiecte de inventar si date in consum (nu apar inregistrate in contul 303 drept sold). Vom vedea cum pot fi scoase din gestiune si daca se pot vinde catre asociat urmand sa se plateasca impozit pe venit. Societatea are asociat unic si acesta doreste sa ii revina aceste bunuri. Expertul contabil ne va sfatui cum sa procedam corect.

Este mai avantajos sa vindeti obiectele de inventar decat sa le predati juridic, deoarece impozitul pe venitul microintreprinderii este 3%, iar impozitul pe veniturile obtinute din lichidarea unei societati la nivelul persoanei fizice este 16%.

Ca sa puteti vinde obiectele, trebuie, in opinia mea, sa le readuceti pe stoc. Consider ca nu puteti descarca gestiunea creditand contul 8035, deoarece, potrivit OMFP 1802/2014 cu ajutorul contului 8035 "Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta" se  tine evidenta stocurilor de natura obiectelor de inventar date in folosinta. In debitul contului 8035 se inregistreaza valoarea stocurilor de natura obiectelor de inventar date in folosinta, iar in credit, aceleasi stocuri, in momentul scoaterii lor din folosinta (nu in momentul scoaterii din evidenta).  Soldul contului reprezinta valoarea stocurilor de natura obiectelor de inventar date in folosinta.
 
Cand le-ati dat in folosinta, ati intregistrat 603 = 303 si 8035 = -
La data lichidarii, obiectele nu mai sunt in folosinta, deci le reluati pe stoc in clasa 3 de conturi si inregistrati 303 = 603 si - = 8035.
Apoi le puteti vinde: 461 = 7583
si le scoateti din evidenta: 6583 = 303.
 
Potrivit art. 7 punctul 33 din Codul fiscal, valoarea de vanzare trebuie sa fie valoarea de piata:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

"principiul valorii de piata - atunci cand conditiile stabilite sau impuse in relatiile comerciale sau financiare intre doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat intre persoane independente, orice profituri care in absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse in profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil