email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Ce tratament contabil si de gestiune aplicam pentru piesele de schimb?

piese de schimbcodul fiscalinregistrari contabilecontabilitate de gestiune


Va oferim mai jos un exemplu de tratament contabil si de gestiune aferent pieselor de schimb.


Solutia consultantului:

Cadrul normativ cu caracter general aferent pieselor de schimb este dat de Legea 82/1991 privind contabilitatea si de OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.

Potrivit acestor reglementari, piesele de schimb se cuprind in cadrul activelor circulante, considerand ca sunt utilizate in activitatea curenta a societatii sau sunt destinate comercializarii.

Acest lucru inseamna ca se presupune ca activele circulante de natura pieselor de schimb se vor utiliza intr-o perioada mai mica de 1 an.

Daca intamplator, perioada de consum a pieselor de schimb este mai mare de 1 an, tratamentul contabil initial al pieselor de schimb nu se modifica.

Din punctul de vedere al tratamentului contabil, acesta se detaliaza in functie de furnizorul pieselor de schimb.

Prezentam cele mai uzuale situatii posibile:

a) achizitie de la un furnizor din Romania, persoana inregistrata in scopuri de TVA, in baza unei facturi:

3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizori".
b) achizitie intracomunitara de piese de schimb, de la un furnizor dintr-un alt stat membru, in baza unei facturi externe, cunoscuta sub denumirea de invoice:
3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".

Se necesita ca societatea sa fie inscrisa in Registrul operatorilor intracomunitari, inainte de efectuarea achizitiei, se efectueaza plata TVA prin taxare inversa, iar societatea declara achizitia intracomunitara in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa 390.

c) achizitie de la o persoana fizica, neinregistrata in scopuri de TVA:
3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori", documentul justificativ este borderoul de achizitie.

Pentru fiecare dintre aceste situatii, este obligatoriu de intocmit Nota de receptie si constatare de diferente, cunoscuta in limbajul uzual sub denumirea de NIR.

Acest document atesta intrarea in patrimoniu, si reprezinta documentul prin care se predau piesele de schimb in responsabilitatea gestionarului.

La data la care se necesita utilizarea acestor piese de schimb, acestea se vor da in consum prin intocmirea Bonului de consum, document ce atesta cheltuiala cu piesele de schimb.

Inregistrare contabila:
6024 "Cheltuieli cu piesele de schimb" = 3024 "Piese de schimb".

In functie de structura organizatorica a fiecarei societati, se pot stabilii proceduri interne de lucru, cu mai multe esaloane de aprobare a cheltuielii, cum ar fi intocmirea unor referate de necesitate, prin care se aproba scoaterea din gestiune a pieselor de schimb, pin decizia directorului tehnic, directorului general, administratorului, in functie de competenta decizionala a fiecarei persoane implicate.

Din punctul de vedere al gestiunii, conform art. 161 din OMFP 3055/2009, la scaderea din gestiune se poate utiliza una din urmatoarele metode:

    metoda primul intrat - primul iesit - FIFO;
    metoda ultimul intrat - primul iesit - LIFO;
    metoda cost mediu ponderat.

Retinem faptul ca pe parcursul exercitiului financiar, odata adoptata o metoda aceasta nu se poate modifica in interioriul anului, situatie interzisa in mod expres si de art. 19 alin. (2) din Codul fiscal.

In ce priveste stabilirea unui tratament fiscal, ca si principiu general, cheltuielile cu piesele de schimb sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, considerand ca utilajele si echipamentele pe care au fost montate sunt utilizate in activitatea societatii pentru realizarea de activitati economice si venituri impozabile, avand in vedere prevederile de la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Daca piesele de schimb sunt aferente unor autoturisme, reglementarile aplicabile incepand cu 01 iulie 2012, prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, stabilesc ca sunt deductibile 50% cheltuielile in legatura cu autoturismele cu mase de pana la 3500 kg si pana la 9 pasageri, pentru autoturismele ce nu sunt utilizate exclusiv in activitati economice.

De aici rezulta trei situatii:
1)    daca autoturismele sunt utilizate in mod exclusiv in activitati economice, cheltuielile cu piesele de schimb pentru autoturisme sunt deductibile integral;
2)    daca autoturismele sunt utilizate atat in activitati economice, cat si in alte scopuri, atunci cheltuielile sunt deductibile in procent de 50%;

Aceasta reglementare trebuie coroborata cu prevederile de la art. 145^1 din Codul fiscal, ce reglementeaza o deducere de 50% si pentru TVA, cand autoturismele nu sunt utilizate integral in activitati economice, iar in costuri se va regasii si partea TVA devenita nedeductibila.

In acelasi timp, amintim ca partea de costuri aferenta utilizarii autoturismului in folosul unei persoane fizice (salariat, administrator) este venit in natura si se impoziteaza la nivelul persoanei fizice. Procedura de impozitare este detaliata de pct. 70 - 75 din HG 44/2004 privind normele de aplicare a Codului fiscal.

3)    Daca autoturismul nu este deloc utilizat in activitatea societatii, in acest caz nici cheltuiala cu piesele de schimb si nici TVA nu sunt deductibile fiscal.




de Mihaela Pascu

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

IMPORTANT: E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!


1. Ce inseamna exact tranzactii B2G?

2. Tranzactiile cu societati la care statul este actionar majoritar sunt tranzactii B2G?

3. Odata inregistrati in registrul RO e-Factura, avem obligatia ca toate facturile emise de noi sa fie electronice sau doar cele in relatia B2G?

4. Facturile catre institutii publice, dar care nu implica produse cu risc fiscal, trebuie emise electronic?

5. Parohiile sunt considerate autoritati contractante? Exista pentru ele obligativitatea trimiterii facturilor electronice?

Raspunsurile sunt disponibile in lucrarea E-Factura in 50 de intrebari si raspunsuri!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
piese de schimbcodul fiscalinregistrari contabilecontabilitate de gestiune

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 29 Octombrie 2012


Votati articolul "Ce tratament contabil si de gestiune aplicam pentru piesele de schimb?":
Rating:

Nota: 4.11 din 5 din 22 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X