In analiza de mai jos discutam cazul unei societati comerciale (SRL) care a fost platitoare de impozit pe venit microintreprindere ( 3% din venituri ) pana la 31.12.2013. Ca urmare a noilor modificari legislative, incepand cu 01.01.2014, a devenit platitoare de impozit pe profit.
La data de 31.12.2013 a inregistrat pierdere contabila din cauza stornarii din evidenta contabila a unei valori mari pe clasa de venituri pe baza sentintei de faliment a unui client foarte vechi (fara a se constitui provizioane) - facturi de stornare.
Vom stabili ce inregistrari contabile se fac din punct de vedere al impozitului pe profit, tinand cont ca societatea inregistreaza profit trimestrial, precum si in ce mod tratam profitul fiscal.
Se mentioneaza ca societatea a achitat impozit pe venit microintreprindere in anul 2013 pentru veniturile anului si nu a tinut cont de prescrierea clientului vechi.
Precizam astfel ca scoaterea din evidenta a clientului care a dat faliment nu se face prin stornarea facturilor initiale.
Inregistrarea corecta a scoaterii din gestiune a creantei este:
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Corespondenta detaliata a conturilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
654"Pierderi din creante si debitori diversi" = 4118"Clienti incerti sau in litigiu".
Ati platit corect impozit pe venitul microintreprinderilor, dat fiind ca scoaterea din gestiune a clientului nu presupune inregistrarea de venituri cu minus.
Pierderea contabila inregistrata in perioada in care ati fost platitori de impozitul pe venitul microintreprinderilor nu este deductibila la calculul impozitului pe profit.
Deductibila la calculul impozitului pe profit va fi doar pierderea fiscala, care este – conform art. 26 din Codul fiscal –- "pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit".
Daca inainte de a fi microintreprindere ati fost platitori de impozit pe profit si ati inregistrat pierdere in acea perioada, puteti considera deductibila la calculul impozitului pe profit acea pierdere sau pierderea pe care o veti realiza dupa ce ati devenit platitori de impozit pe profit.
Pierderea realizata in perioada cat ati fost platitori de impozit pe venitul microintreprinderii o veti acoperi contabil dar nu va avea nicio incidenta asupra impozitului pe profit.
Acoperirea pierderii se va inregistra :
117.2014 (profit nerepartizat din 2014) = 117.2013 (pierdere contabila din 2013).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
