Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Leasing financiar si operational. Cum deducem cheltuielile si TVA-ul?

TVAleasing financiarmonografie contabiladeductibilitate cheltuielideducere TVA
In randurile urmatoare va vom prezenta monografia contabila pentru un leasing operational si financiar aferent achizitiei unui autoturism folosit atat pentru activitatea economica, dar si in interes personal. Vom vedea care vor fi implicatiile in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit, urmarind, mai exact, modul de deducere a acestora.

Solutia consultantului:

A) Din punct de vedere TVA

Potrivit prevederilor art. 145 indice 1, alin (1) din Codul fiscal , prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-147 indice 1 din Codul fiscal .

B) Din punct de vedere impozit pe profit

Microintreprinderea in 2018: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2018: impozite, taxe, deduceri

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018

Vezi detalii

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari

Vezi detalii




In temeiul art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal si pct. 49 indice 2 din Normele metodologice de aplicare, in cazul cheltuielilor aferente unui autoturism achizitionat in sistem de leasing financiar, neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice sunt deductibile la utilizator:

- 50% din cheltuielile cu combustibilii si reparatiile;
- 50% din cheltuielile facturate de societatea de leasing: dobanzi, comisioane, diferente de curs valutar, impozitul auto, asigurarea RCA etc.;
- 50% din orice alte cheltuieli care sunt atribuibile autoturismului (asigurare CASCO, inspectii tehnice periodice, rovinieta etc.);
- 50% din partea nedeductibila de TVA.

Incepand cu 01.02.2013 se limiteaza deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea pentru mijloacele de transport, la suma de 1.500 lei conform prevederilor art. 24 alin 11 indice 1 din Codul fiscal potrivit caruia "prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f) ".

La alin (11 indice 2) ale aceluiasi articol se fac precizari ca se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data.

Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente TVA, respectiv aceasta se aplica si asupra TVA pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al TVA.

C) Inregistrari contabile:

1) Leasing financiar, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%
Inregistrarea in contabilitate a contractului de leasing si a ratelor aferente se efectueaza astfel:


2133 = 167 valoare din contract x curs valutar la data contractului (daca este exprimat in valuta)

- evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing, in cont extrabilantier
Debit cont 8051 Dobanzi de platit

% = 404 "Furnizori de imobilizari" 1.438 lei

167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 1000 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 120 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 120 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibil 50% 50 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibil 50% 50 lei
4426.1"TVA deductibila " 50% (aferenta dobanda) 12 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 12 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 30 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 30 lei
4426.1"TVA deductibila" 50%( aferenta diferenta de curs) 7 lei
4426. 2"TVA nedeductibila" 50% (aferenta diferenta de curs) 7 lei

Inregistrare TVA nedeductibila aferent ratei de leasing:
% 4426.2 120 lei
635.1 analitic deductibila 60 lei
635.2 analitic nedeductibila 60 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent dobanda:
% 4426.2 12 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibila 50% 6 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibila 50% 6 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta diferenta de curs:
% 4426.2 7 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 3.5 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 3.5 lei

Inregistrare in Creditul contului 8051 "Dobanzi de platit" cu dobanda platita

Nota : In situatia in care factura nu este achitata, vom tine cont de TVA la incasare iar 4426.1 "TVA deductibila " 50% se va inregistra in contul 4428 TVA neexigibila.

Achizitie combustibil :
% = 401 Furnizori
6022. 1 Cheltuieli combustibil - deductibila 50% 200 lei
6022. 2 Cheltuieli combustibil - nedeductibila 50% 200 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferenta chelt comb) 48 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferenta chelt comb)" 48 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta combustibil:

= 4426.2 48 lei
6022. 1 Cheltuieli combustibil - deductibila 50% 24 lei
6022. 2 Cheltuieli combustibil - nedeductibila 50% 24 lei


2) Leasing operational, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%

Primirea in gestiune a mijlocului de transport in regim de leasing operational (valoarea ratelor de leasing):
Debit 8036 "Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate"cu ratele de leasing

% = 401 Furnizori 1240 lei
612.1 Chirie auto deductibila 500 lei
612.2 Chirie auto nedeductibila 500 lei
4426. 1 TVA deductibila -50% 120 lei
4426. 2 TVA nedeductibila -50% 120 lei

Inregistrare TVA nedeductibila

% = 4426 TVA deductibila 120 lei
612.1 Chirie auto deductibila 60 lei
612. 2Chirie auto nedeductibila 60 lei

Si concomitent diminuarea ratelor de leasing:
Credit cont 8036 Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
TVAleasing financiarmonografie contabiladeductibilitate cheltuielideducere TVA

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 10 Aprilie 2013


Votati articolul "Leasing financiar si operational. Cum deducem cheltuielile si TVA-ul?":
Rating:

Nota: 4.66 din 5 din 16 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Bunuri date in folosinta doar unui salariat in mod nelegal ?

Intrebare: Buna seara !

Doresc sa ma ajutati cu un sfat in urmatoarea problema:

- institutia noastra publica a achizitionat telefoane de serviciu

- directorul institutiei noastre i-a repartizat unui salariat un telefon de serviciu,
desi inainte cu jumatate de an salariatul mai primise inca un telefon de serviciu.
Fiecare din cele 2 telefoane primite de acel salariat are in derulare 2 Contracte diferite,
de la 2 firme de telefonie diferite.
Cele 2 telefoane primite de acel salariat sunt functionale.
Repartizarea celor 2 telefoane a fost facuta doar unui singur salariat,
iar unii din salariati reclama ca nu au primit nici un telefon de serviciu
sau au un telefon de serviciu de vreo 2-3 ani, dar defect.

Repartizarea celor 2 telefoane salariatului s-a facut fara a se fi facut vreo receptie
si fara sa fi existat vreun Referat de necesitate a salariatului.

Ce a incalcat directorul ?
Cum se poate indrepta situatia ?

Raspuns: 1. Dar daca directorul repartizeaza unui salariat 3 telefoane, in decurs de circa 1-2 ani de zile,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 10 Aprilie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Acte necesare cazier judiciar pentru inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari

    • Va informam in randurile urmatoare ce trebuie sa stiti despre obtinerea cazierului judiciar in 2018. Iata care sunt actele necesare si in cat timp se elibereaza certificatul de cazier judiciar. * Daca nu sunteti la curent cu aceasta informatie, aflati ca de la 1 februarie 2017 taxa de 10 Ron pentru eliberarea acestui tip de certificat a fost eliminata. Prevederea este valabila atat pentru persoanele fizice, cat si pentru persoanele juridice. Astfe...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii se depun pana la 25 martie?

    • Obligatiile fiscale pe care legislatia prevede ca trebuie sa le indeplinim pana pe 25 martie le vom indeplini in acest an pana la 26 martie 2018 intrucât ziua de 25 martie este zi nelucratoare. Va prezentam astfel toate declaratiile fiscale pe care va trebui sa le depunem la Fisc pana la aceasta data: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. S...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 010 pentru 2018: termen de depunere si instructiuni de completare

    • Ca urmare a modificarilor aduse in 2017 Codului fiscal, societatile care trec de la plata impozitului pe profit la impozitul pe venitul microintreprinderii trebuie sa depuna declaratia 010. Formularul nou a fost aprobat prin Ordinul 3725 / 2017, care inlocuieste vechiul ordin 3698 / 2015.   Ce este declaratia 010?   Formularul 010 reprezinta declaratia de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiun...» citeste mai departe aici

  • Legea Societatilor Comerciale actualizata in 2018. Contraventii si sanctiuni

    • Legea Societatilor Comerciale nr. 82/1991 a fost modificata de mai multe ori pana acum, astfel ca poate fi dificil sa tii pasul cu toate schimbarile legislative. Venim in sprijinul tau si te anuntam de noile reglementari. In forma actualizata a Legii Societatilor Comerciale, urmatoarele fapte sunt considerate contraventii si se sanctioneaza dupa caz: - detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si...» citeste mai departe aici

  • Modificarile la declaratia 600 nu se incheie aici! Iata ce va urma!

    • Intr-un articol anterior va anuntam faptul ca ministrul de Finante, Eugen Teodorovici, a facut o declaratie surprinzatoare in ceea ce priveste solutia pe care a gasit-o pentru controversata declaratie 600. Solutia pe care a gasit-o MFP in acest caz este comasarea a cinci formulare intr-unul singur. Toate cele cinci declaratii se depun in pr...» citeste mai departe aici

  • Contabilitatea analitica a marfurilor. Analitice la contul 371

    • Subiectul analizei de astazi il reprezinta o societate comerciala cu 7 puncte de lucru care importa marfa. Aceasta este distribuita mai departe la magazine pe baza de avize de insotire, dar in contabilitate toata marfa, la pret de achizitie si la pret de vanzare, este inregistrata intr-un singur cont. Nu sunt analitice la contul 371. Magazinele nu completeaza raportul zilnic de gestiune. Vom afla in continuare daca, in aceasta situatie, exista vreun risc ca societatea sa fie sanctionata. &nbs...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X