Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Leasing financiar si operational. Cum deducem cheltuielile si TVA-ul?

TVAleasing financiarmonografie contabiladeductibilitate cheltuielideducere TVA


In randurile urmatoare va vom prezenta monografia contabila pentru un leasing operational si financiar aferent achizitiei unui autoturism folosit atat pentru activitatea economica, dar si in interes personal. Vom vedea care vor fi implicatiile in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit, urmarind, mai exact, modul de deducere a acestora.

Solutia consultantului:

A) Din punct de vedere TVA

Potrivit prevederilor art. 145 indice 1, alin (1) din Codul fiscal , prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-147 indice 1 din Codul fiscal .

B) Din punct de vedere impozit pe profit

Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator

Vezi detalii

Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii




In temeiul art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal si pct. 49 indice 2 din Normele metodologice de aplicare, in cazul cheltuielilor aferente unui autoturism achizitionat in sistem de leasing financiar, neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice sunt deductibile la utilizator:

- 50% din cheltuielile cu combustibilii si reparatiile;
- 50% din cheltuielile facturate de societatea de leasing: dobanzi, comisioane, diferente de curs valutar, impozitul auto, asigurarea RCA etc.;
- 50% din orice alte cheltuieli care sunt atribuibile autoturismului (asigurare CASCO, inspectii tehnice periodice, rovinieta etc.);
- 50% din partea nedeductibila de TVA.

Incepand cu 01.02.2013 se limiteaza deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea pentru mijloacele de transport, la suma de 1.500 lei conform prevederilor art. 24 alin 11 indice 1 din Codul fiscal potrivit caruia "prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f) ".

La alin (11 indice 2) ale aceluiasi articol se fac precizari ca se aplica inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data.

Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente TVA, respectiv aceasta se aplica si asupra TVA pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al TVA.

C) Inregistrari contabile:

1) Leasing financiar, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%
Inregistrarea in contabilitate a contractului de leasing si a ratelor aferente se efectueaza astfel:


2133 = 167 valoare din contract x curs valutar la data contractului (daca este exprimat in valuta)

- evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing, in cont extrabilantier
Debit cont 8051 Dobanzi de platit

% = 404 "Furnizori de imobilizari" 1.438 lei

167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 1000 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 120 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 120 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibil 50% 50 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibil 50% 50 lei
4426.1"TVA deductibila " 50% (aferenta dobanda) 12 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 12 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 30 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 30 lei
4426.1"TVA deductibila" 50%( aferenta diferenta de curs) 7 lei
4426. 2"TVA nedeductibila" 50% (aferenta diferenta de curs) 7 lei

Inregistrare TVA nedeductibila aferent ratei de leasing:
% 4426.2 120 lei
635.1 analitic deductibila 60 lei
635.2 analitic nedeductibila 60 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent dobanda:
% 4426.2 12 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibila 50% 6 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibila 50% 6 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta diferenta de curs:
% 4426.2 7 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 3.5 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 3.5 lei

Inregistrare in Creditul contului 8051 "Dobanzi de platit" cu dobanda platita

Nota : In situatia in care factura nu este achitata, vom tine cont de TVA la incasare iar 4426.1 "TVA deductibila " 50% se va inregistra in contul 4428 TVA neexigibila.

Achizitie combustibil :
% = 401 Furnizori
6022. 1 Cheltuieli combustibil - deductibila 50% 200 lei
6022. 2 Cheltuieli combustibil - nedeductibila 50% 200 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferenta chelt comb) 48 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferenta chelt comb)" 48 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta combustibil:

= 4426.2 48 lei
6022. 1 Cheltuieli combustibil - deductibila 50% 24 lei
6022. 2 Cheltuieli combustibil - nedeductibila 50% 24 lei


2) Leasing operational, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%

Primirea in gestiune a mijlocului de transport in regim de leasing operational (valoarea ratelor de leasing):
Debit 8036 "Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate"cu ratele de leasing

% = 401 Furnizori 1240 lei
612.1 Chirie auto deductibila 500 lei
612.2 Chirie auto nedeductibila 500 lei
4426. 1 TVA deductibila -50% 120 lei
4426. 2 TVA nedeductibila -50% 120 lei

Inregistrare TVA nedeductibila

% = 4426 TVA deductibila 120 lei
612.1 Chirie auto deductibila 60 lei
612. 2Chirie auto nedeductibila 60 lei

Si concomitent diminuarea ratelor de leasing:
Credit cont 8036 Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
TVAleasing financiarmonografie contabiladeductibilitate cheltuielideducere TVA

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 10 Aprilie 2013


Votati articolul "Leasing financiar si operational. Cum deducem cheltuielile si TVA-ul?":
Rating:

Nota: 4.66 din 5 din 16 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cum va fi pontat salariatul ? plata pe cele 2 zile ?

Intrebare: Buna dimineata !

Va rog frumos sa ma ajutati cu un raspuns cu privire la situatia urmatoare:
- un salariat a avut niste probleme de sanatate, a lipsit de la serviciu si, ca sa motiveze lipsa de la serviciu, a prezentat :
1. - o Adeverinta medicala eliberata de un medic specialist in care se spunea ca salariatul s-a prezentat, i-a fost administrat un tratament si a fost sub observatie medicala timp de 5 ore,
2. ? o Fisa de prezentare de la Spitalul de urgenta.

Va rog foarte frumos sa imi spuneti daca:
- cele 2 inscrisuri medicale pot motiva lipsa de la serviciu a colegului ?
- salariatul era obligat sa prezinte concomitent cu fiecare din cele 2 inscrisuri medicale si un Certificat medical care sa-i poata motiva absentele de la serviciu ?
- cum va fi pontat colegul ?
Colegul de la RU spune ca salariatul ar trebui sa figureze cu absent motivat.
Insa, in programul Revisal se pot inregistra doar absentele nemotivate, zilele de boala /motivate cu Certificate medicale, zilele de concediu de odihna, iar pentru absent motivat de la serviciu nu exista nici o rubrica.
- salariatul va fi platit in cele 2 zile sau nu ?

In Regulamentul intern al institutiei noastre se spune ca un salariat va fi cercetat disciplinar daca are 2 absente nemotivate intr-o luna de zile ?.
Directorul a spus ca, daca nu exista o motivare medicala cu documente justificative potrivit legii, atunci salariatul trebuie sa fie cercetat disciplinar si sanctionat ?..

Nu am mai intalnit un asemenea caz.

Va rugam sa ne ajutati cu un raspuns.

Raspuns: Concediu medical pentru incapacitate temporara de munca este platit daca se indeplineste stagiul de...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 10 Aprilie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Casa de marcat electronica. Care sunt procedura de inregistrare, termenul de utilizare si sanctiunile

    • Introducerea noilor case de marcat electronice a starnit numeroase reactii in randul operatorilor economici. De la procedura de inregistrare pana la sanctiunile care se vor da, exista multe neclaritati. Analizam cazul unei societati care are drept activitate principala codul CAEN 4671 "Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate", iar in acest domeniu, nicio alta entitate (PECO), nu au fost inca omologate casele de marc...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! 27 august este termenul limita pentru depunerea declaratiilor fiscale

    • Contribuabilii trebuie sa fie atenti la termenul de 27 august fiindca reprezinta data limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importante.   Luni, 27 august 2018 este termenul limita pentru depunerea urmatoarele declaratii:   - formularului 097 " Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare";   - ...» citeste mai departe aici

  • ANAF – Modificarea procedurii privind inregistrarea operatorilor de produse energetice

    • In Monitorul Oficial nr. 700 din data de 10 august 2018 a fost publicat Ordinul Presedintelui ANAF nr. 1960 din data de 6 august 2018. Acesta reprezinta modificarea OPANAF nr. 1.849/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare a operatorilor economici care comercializeaza in sistem angro en detail produse energetice – benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, precum si aprobarea modelului si continutului unor formulare, precum si pentru modificar...» citeste mai departe aici

  • Declararea modificarilor ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala

    • Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni. Termenul de 15 zile este termenul general prevazut de Codul de procedura fiscala si se aplica atunci cand legislatia nu prevede un termen pentru declararea modificarilor. Exista situatii in care modificarile se declara la alte termene, expres prevazu...» citeste mai departe aici

  • REMINDER! Plata obligatiilor fiscale se efectueaza intr-un cont unic

    • Obligatiile fiscale datorate de contribuabili se platesc, incepand cu 1 iulie 2018, in contul unic 55.03 "Sume incasate pentru bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, in curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscala al contribuabililor la unitatile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal central competent pentru administrarea creantelor fiscale datorate de ace...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X